САМОЗАНЯТЫМ

  7 МИН

Дата обновления: 16 января 2025

Как официально платить фрилансеру

Договор о сотрудничестве с подрядчиком не только подтверждает серьёзность намерений заказчика, но и защищает от недобросовестных исполнителей. А от налогового статуса последних зависит итоговая сумма вознаграждения. Рассказываем о нюансах официальной работы с ИП, незарегистрированными физлицами и самозанятыми.

Договор ГПХ с незарегистрированными физлицами

Заключая договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицом, будьте готовы прибавить к условленному гонорару от 13% НДФЛ и 30% на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 2025 года действует прогрессивная ставка НДФЛ. Для доходов до 2,4 млн рублей в год налог составляет 13%, а для доходов сверх этого лимита применяются повышенные ставки. Подробно о новой шкале НДФЛ писали в статье.

Взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2,9%, а также «на травматизм» (до 8,5%) выплачиваются только в случае, если это предусматривает договор ГПХ.

Для субъектов МСП применяется пониженный тариф: 30% взносов отчисляют только с выплат в пределах МРОТ. К оставшейся части применяется ставка 15%.

Для сотрудничества с обычным физлицом нужно подготовить форму договора ГПХ: найти надёжный шаблон в интернете или оплатить юристу разработку. А потом заключать соглашения на каждый заказ, подписывать акты и раз в год подавать за исполнителя декларацию в налоговую инспекцию.

Если подрядчик регулярно выполняет фиксированный объём работы, стоит составить договор абонентского обслуживания с автоматическим продлением. Останется только подписывать акты выполненных работ в конце каждого промежуточного этапа.

Ст. 226 НК РФ
Ст. 420 НК РФ

Но если работодатель фактически заменяет договором ГПХ трудовой договор, чтобы сэкономить на больничных и отпускных выплатах, сотрудник может обратиться в суд, и тот переквалифицирует договор ГПХ в трудовой со всеми вытекающими штрафами и санкциями.

Ст. 15 ТК РФ

Оплата фрилансеру-физлицу = Стоимость работ + 13–22% НДФЛ + 30% обязательных пенсионных и страховых взносов

Сотрудничество с ИП

Индивидуальные предприниматели сами платят налоги, пенсионные и страховые взносы. Чаще всего копирайтеры, дизайнеры, программисты и другие ИП применяют упрощённую систему налогообложения со ставкой 6% от доходов. И выплачивают обязательные фиксированные взносы за себя; в 2025 году это 53 658 рублей плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей за год.

В большинстве случаев фрилансер — индивидуальный предприниматель изначально закладывает эти расходы в стоимость своих услуг. На то, как именно он распределит их между клиентами, повлиять невозможно. Для заказчика плюс в том, что расчёты ИП с налоговой и прочими организациями в любом случае — проблема ИП, а не заказчика.

Минус же в том, что случайная выплата ИП в течение нескольких месяцев одинаковых или почти одинаковых сумм привлечёт внимание налоговой. Такая схема используется при обналичивании средств или когда бизнесмен не хочет официально принимать человека в штат и заключать трудовой договор. Например, чтобы не платить обязательные взносы в Социальный фонд или сохранить свой налоговый режим, в котором предусмотрено ограничение штата.

В этом случае заказчик рискует. Если налоговая сможет доказать, что целью был уход от налогов, придётся заплатить штраф в размере 20% от суммы, подлежащей выплате.

Ст. 123 НК РФ

Заключая с ИП договор об оказании услуг, избегайте фраз, которые можно трактовать как условия работы предпринимателя в штате.

Оплата фрилансеру — ИП = Стоимость работ + 6%

Сотрудничество с самозанятыми

Юрлица и ИП, взаимодействующие с самозанятыми предпринимателями, освобождаются от платежей и отчётности по НДФЛ и страховым взносам. Налоги самозанятый платит сам (а налоговая рассчитывает сумму), пенсионные взносы перечисляет по желанию.

Для тех, кто оказывает услуги или продаёт товары физлицам, налоговая ставка составит 4%, юридическим лицам или ИП — 6%. Как правило, эти отчисления самозанятые заранее закладывают в стоимость услуг.

Ст. 10 422-ФЗ

Новый налоговый режим действует во всех регионах России в качестве эксперимента до 31 декабря 2028 года.

При оформлении сотрудничества с самозанятым можно взять в качестве шаблона договор ГПХ, который используется при работе с другими контрагентами. В нём нужно указать, что одна из сторон — гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого, поэтому заказчик не должен оплачивать за него налоги и взносы.

По закону, заказчик может сотрудничать с самозанятым, который раньше на него работал, только если с момента увольнения сотрудника прошло не менее двух лет (ст. 6 422-ФЗ)

Компания имеет право уменьшить налог на сумму расходов на услуги самозанятого при наличии чеков — ни в коем случае не на основании актов об оказании услуг! Чеки самозанятый предприниматель формирует в специальном приложении, или это происходит автоматически.

На сайте налоговой службы дана детальная информация о налоге на профессиональный доход. А с помощью сервиса «Выплаты самозанятым» гонорары фрилансерам можно переводить без оформления отдельных платёжных поручений, в рамках зарплатного проекта.

Оплата фрилансеру-самозанятому = Стоимость работ + 4 либо 6% НПД

Пример расчётов с фрилансером

Приводим цифры, показывающие, как стоимость одной и той же работы зависит от правового статуса контрагента.

Допустим, вы договорились заплатить фрилансеру 4000 рублей «на руки».

Договор с незарегистрированным физлицом

Заказчику нужно заложить бо́льшую сумму, чтобы после вычета налога и отчислений исполнитель получил условленный гонорар. В нашем случае это 4600 ₽, т. к. 4600 ₽ − 13% = 4002 ₽.

Взносы в фонды (30%) с 4600 ₽ составят 1380 ₽. Общая сумма — 5980 ₽. Именно с ней в итоге придётся расстаться заказчику.

Договор с ИП

При таком сотрудничестве сумма будет зависеть от режима налогообложения ИП.

Так, на «упрощёнке» ИП платит 6% от полученных денег, которые наверняка включит в стоимость услуги. Получится 4000 ₽ + 6% = 4240 ₽. Но у него есть и обязательные взносы в Социальный фонд. И то, как он «раскидает» эти расходы между всеми заказчиками, зависит от многих факторов: количества контрактов, загруженности и т. д.

Итого: минимальная сумма — 4240 ₽.

Договор с самозанятым

Самозанятый предприниматель, скорее всего, заложит в стоимость услуги 6% от суммы, которые обязан заплатить в бюджет: 4000 ₽ + 6% = 4240 ₽.

Главное

🤝

Для сотрудничества с обычным физлицом подготовьте форму договора ГПХ: найдите надёжный шаблон в интернете или оплатите юристу разработку.

💸

Оплата физлицу = Стоимость работ + 13–22% НДФЛ + до 30% обязательных пенсионных и страховых взносов.

🧾

Оплата фрилансеру — ИП = Стоимость работ + 6% + обязательные пенсионные и страховые взносы.

💸

Оплата самозанятому = Стоимость работ + 4 либо 6%.

📝

Заключая с фрилансером договор об оказании услуг, внимательно выбирайте формулировки, чтобы налоговая не смогла расценить вашу сделку как работу исполнителя в штате.

📌

При оформлении сотрудничества с самозанятым можно взять в качестве шаблона договор ГПХ. В нём укажите, что одна из сторон — гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого.