Цена выбора системы налогообложения для ИП — десятки тысяч рублей в год: столько можно сэкономить или потерять. Разбираемся, как новичку выбрать налоговый режим: какие параметры учесть и на что обратить внимание.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Вид деятельности: отдельные виды деятельности. Местные власти могут дополнять список, ст. 346.43 НК РФ
Регион: любой, особенности своего региона узнайте на сайте ФНС
Количество работников: не больше 15 человек
Годовой доход: не больше 60 млн рублей
Другие ограничения: торговая площадь не больше 50 м²

Упрощённая система налогообложения («Доходы» и «Доходы минус расходы»)

Вид деятельности: есть ограничения. Например, этот режим не могут применять банки, НПФ и др.
Регион: любой, ставку и другие условия в своём регионе узнайте на сайте ФНС
Количество работников: не более 130 человек
Годовой доход: до 150 (или до 200 — на повышенных ставках) млн рублей в год.
Дополнительно учитывайте коэффициент-дефлятор. Например, в 2024 год он равен 1,329%, а значит, лимиты в 2024 году такие: 199,35 на стандартных и 265,8 млн рублей — на повышенных ставках.
Другие ограничения: остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей, у компании нет филиалов и представительств, доля участия других организаций в уставном капитале фирмы — не более 25%

Автоматизированная упрощённная система («Доходы» и «Доходы минус расходы»)

Вид деятельности: есть ограничения. Например, этот режим не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, страховые компании и др.
Регион: в настоящее время режим доступен только для Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан
Количество работников: не более 5 человек
Годовой доход: не более 60 млн рублей в год
Другие ограничения: остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей, расчётный счёт открыт в уполномоченном банке, у компании нет филиалов и представительств, доля участия других организаций в уставном капитале фирмы — не более 25%
Перейти на новый режим можно с помощью сервиса СберБизнеса.

Предположим, мы хотим открыть магазин непродовольственных товаров площадью 30 м² в Калининграде, нанять двух работников и заработать за год 12 млн рублей. Для нашего случая подходят четыре системы:

• ОСНО — универсальная, поэтому подходит всем.
• УСН — розничной торговли нет в списке бизнесов, которым запрещено работать на УСН, мы нанимаем меньше 100 работников, планируем заработать до 150 млн рублей за год, основных средств у нас меньше, чем 150 млн рублей.
• ПСН — для розничной торговли патент предусмотрен, у нас меньше 15 работников, не больше 60 млн рублей дохода и торговая площадь меньше 50 м².
• АУСН — у нас меньше 5 сотрудников, а годовой доход не превышает 60 млн рублей.

Не подходит ЕСХН, потому что мы не производим сельскохозяйственную продукцию.

Выберите из доступных режимов подходящие

Теперь давайте выберем из нескольких доступных режимов оптимальный. Для этого разберёмся, как работает каждый налоговый режим: сколько и как придется платить, как вести учёт и сдавать отчётность. Пока не будем вдаваться в подробности: изучать льготы, дополнительные условия, отчёты — это всё потом. Сначала изучим общие принципы работы каждого режима.

Если коротко: малому бизнесу сложнее всего работать на общей системе налогообложения, а проще всего купить патент. Но патент доступен не каждому и не всегда выгоднее по деньгам.

ОСНО

Если сотрудничаете с корпорациями

Подходит, если будете торговать оптом или сотрудничать с крупными фирмами, которые работают с НДС.

От чего зависит сумма налога. От доходов и стоимости недвижимого имущества. Если доходов и имущества нет, платить не нужно.

Сколько платить. Самая дорогая система. Предприниматель обязан платить три налога:

• НДФЛ: 13% с дохода, ст. 224 НК РФ;
• НДС: 0%, 10%, 20% с дохода от реализации товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса, ст. 164 НК РФ;
• налог на имущество: до 2,2% от стоимости недвижимого имущества в зависимости от его вида, ст. 406 НК РФ.

Как платить. По каждому налогу отдельно.

• НДФЛ: три авансовых платежа в течение года, окончательный платеж по результатам года до 15 июля следующего года, ст. 227 НК РФ;
• НДС: раз в квартал до 28 числа следующего месяца, ст. 174 НК РФ;
• налог на имущество: раз в год не позднее 1 декабря следующего года, ст. 409 НК РФ.

Как вести учёт. Нанять бухгалтера или бухгалтерскую компанию, чтобы отчитаться и заплатить налоги. Самая сложная система.

Как отчитываться. Отдельно по НДФЛ и НДС, нет отчётности по налогу на имущество:

• НДФЛ: раз в год — до 30 апреля следующего года, ст. 229 НК РФ;
• НДС: раз в квартал — декларация до 25 числа следующего за окончанием квартала месяца, ст. 174 НК

УСН «Доходы»

Если расходы меньше 60% доходов

Подходит, если расходы на бизнес небольшие.

От чего зависит сумма налога. От доходов. Если доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 1–6% с дохода — стандартная ставка и 8% — при превышении лимита в пределах 200 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор, в зависимости от региона, ст. 346.20 НК РФ. Ставку для своего региона узнайте на сайте ФНС.

Как платить. Авансовые платежи раз в квартал до 28 числа, окончательный платёж — до 28 апреля следующего года для ИП, до 28 марта — для юрлиц, ст. 346.21 НК РФ.

Как вести учёт. Считать доходы, никакой бухгалтерии, ст. 346.24 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 25 апреля следующего года для ИП, до 25 марта — для юрлиц, ст. 346.23 НК РФ.

УСН «Доходы — расходы»

Если расходы 60% доходов и больше

Подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов. Тогда есть смысл учитывать расходы и платить налог с разницы. Все расходы нужно подтвердить документами.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами. Если ничего не заработал, платить не нужно.

Сколько платить. 5–15% с разницы между доходами и расходами — стандартная ставка и 20% в пределах 200 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор, в зависимости от региона, ст. 346.20 НК РФ. Но не меньше, чем 1% от доходов за год — минимальный налог. Ставку для своего региона узнайте на сайте ФНС.

Как платить. Авансовые платежи раз в квартал до 28 числа, окончательный платеж — до 28 апреля следующего года для ИП, до 28 марта — для юрлиц, ст. 346.21 НК РФ.

Как вести учёт. Вести книгу доходов и расходов, никакой бухгалтерии, ст. 346.24 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 25 апреля следующего года для ИП, до 25 марта — для юрлиц, ст. 346.23 НК РФ.

АУСН «Доходы»

Если расходы меньше 60% доходов

Подходит, если расходы на бизнес небольшие. Самая простая система налогообложения после патента.

От чего зависит сумма налога. От доходов. Если доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 8% с дохода. ст. 11 ФЗ №17.

Как платить. Ежемесячно. Налоговая инспекция сама рассчитает налог и отправит уведомление в личный кабинет до 15 числа. Налог нужно уплатить до 25 числа следующего месяца.

Как вести учёт. Вести учёт доходов в онлайн-кабинете.

Как отчитываться. Юрлица сдают бухгалтерскую отчётность каждый год не позднее 31 марта.

АУСН «Доходы — расходы»

Если расходы на бизнес больше 60% доходов.

Подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов. Тогда есть смысл учитывать расходы и платить налог с разницы. Все расходы нужно подтвердить документами.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами. Если ничего не заработал, платить не нужно.

Сколько платить. 20% с разницы между доходами и расходами, но не меньше, чем 3% от всех доходов. Минимальный налог придётся платить, если по итогам года у бизнеса будет нулевой доход, или убыток, или если налог, рассчитанный по обычной формуле, получится меньше минимального налога.

Как платить. Ежемесячно. Налоговая инспекция сама рассчитает налог и отправит уведомление в личный кабинет до 15 числа. Налог нужно уплатить до 25 числа следующего месяца.

Как вести учёт. Вести учёт доходов и расходов в онлайн-кабинете.

Как отчитываться. Юрлица сдают бухгалтерскую отчётность каждый год не позднее 31 марта.

ПСН

Если реальный доход выше потенциального

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Этого достаточно, чтобы понять, пойдет бизнес или нет. Также патентная система подойдет тем, кто занимается бизнесом несколько месяцев в году. Например, работает инструктором по пляжной йоге с июня по август.

От чего зависит сумма налога. От вида бизнеса и региона. Если доходов нет, платить все равно придется.

Сколько платить. 6% с потенциального дохода, ст. 346.50 НК РФ. Сумму налога для своего бизнеса рассчитайте на сайте ФСН.

Как платить. За патент, полученный на срок до 6 месяцев, вносят один платёж до окончания действия патента. За патент, полученный на срок свыше 6 месяцев, платят двумя частями: 1/3 суммы налога — не позднее 90 дней после начала действия патента, оставшиеся 2/3 — до окончания действия патента. ст. 346.51 НК РФ.

Как вести учёт. Считать доходы, никакой бухгалтерии, ст. 346.53 НК РФ.

Как отчитываться. Не нужно, ст. 346.5 НК РФ.

ЕСХН

Если производите сельхозпродукцию

Если производите сельскохозяйственную продукцию, это наиболее выгодный режим.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами.

Сколько платить. 6% от разницы между доходами и расходами, ст. 346.6, ст. 346.8 НК РФ.

Как платить. Авансовый платеж по результатам полугода до 28 числа следующего месяца, окончательный — по результатам года до 28 марта следующего года, ст. 346.9 НК РФ.

Как вести учёт. Книга доходов и расходов, никакой бухгалтерии, ст. 346.5 НК РФ

Как отчитываться. Годовая декларация, ст. 346.10 НК РФ.

Даже если вам подходит самый простой режим и захотелось поскорее перейти на патентную систему, не стоит спешить. Возможно, по деньгам она окажется не самой выгодной.

Выберите самый выгодный режим

Посчитать налоги можно на специальных калькуляторах — в интернете их несколько. Но чтобы понять, откуда берётся сумма налога, посчитаем вручную.

Чтобы упростить задачу, определим годовую сумму налогов по базовым формулам. Так мы сможем прикинуть, какая система обойдётся нам дешевле. Это грубый подсчёт, но он поможет разобраться, почему самый простой налоговый режим не всегда самый выгодный.

Предположим, мы запланировали:

• Ежемесячный доход без НДС — 1 000 000 ₽;
• Ежемесячные расходы на аренду, товары, зарплату — 630 000 ₽;
• Ежемесячные страховые взносы за себя и сотрудников — 120 000 ₽;
• Площадь торгового зала — 30 м².

Мы не производим сельхозпродукцию, поэтому ЕСХН нам не подойдет. Посчитаем, сколько заплатим за год на УСН и ПСН.

УСН «Доходы»

Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 6%
Расчёт. 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 6%
Сумма налога. 720 000 ₽

УСН «Доходы — расходы»

Платим большую из двух сумм:

• Налог
  Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 15%
  Расчёт. (1 000 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 мес. × 15%
  Сумма налога. 450 000 ₽

• Минимальный налог
  Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 1%
  Расчёт. (1% от дохода за год): 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 1%
  Сумма налога. 120 000 ₽

ПСН

Формула. Потенциальный доход × 6%
Расчёт. 2 000 000 ₽ × 6%
Сумма налога. 120 000 ₽
Откуда данные. Потенциальный доход берём на сайте ФНС. В шапке сайта выбираем наш регион, тогда в конце страницы отобразятся данные по нему.

АУСН «Доходы — расходы»

Платим большую из двух сумм: