Как выбрать систему налогообложения для ООО

После регистрации компании нужно выбрать систему налогообложения. От неё зависит размер платежей, их график и способ ведения бухгалтерского учёта. Рассказываем, какие системы налогообложения существуют и как выбрать самую выгодную для конкретного типа бизнеса.

Что учесть при выборе системы

Большинство режимов налогообложения имеют ограничения. Вот от каких параметров собственного бизнеса ООО стоит отталкиваться при выборе:

1

Вид деятельности организации

Специальные режимы налогообложения (УСН, АУСН, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу. Например, ПСН — патентная система налогообложения — и вовсе недоступна для юрлиц. Подробно разбираем ограничения режимов ниже.

2

Количество сотрудников и сумма дохода

Некоторые системы устанавливают лимиты по доходу и численности персонала. Если нарушите их, «слетите» с режима на ОСНО.

3

Контрагенты и специфика бизнеса

Подумайте, хотите ли работать с плательщиками НДС, открывать филиалы или менять поле деятельности. Выбирайте систему налогообложения ООО с учётом планов на будущее.

ОСНО

Общую систему налогообложения (ОСНО) назначают автоматически после регистрации ООО. И если вы не уведомили налоговую службу о выборе специального режима, придётся платить такие налоги:

• Налог на прибыль. Ставка налога — 20%, из которых 3% идут в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. В некоторых регионах ставка может быть снижена до 12,5% на усмотрение местных властей. Сумма налога рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

• Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка — 20%. НДС облагается выручка от реализации продукции.

• Налог на недвижимое имущество организации — если в собственности компании такое есть. Ставка зависит от региона РФ, но не превышает 2,2% от кадастровой (по оценке государства) или остаточной (с учётом износа) стоимости имущества (ст. 380 НК РФ).

Плюсы системы 

На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная cхема для ООО, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.

Минусы системы 

ОСНО — непростая схема налогообложения из-за сложности расчётов, строгости налоговой службы к выплатам НДС, большого количества отчётности (к примеру, нужны отдельные ежеквартальные декларации по прибыли компании, книги учёта всех продаж и покупок) и высокой налоговой нагрузки.

УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).

Упрощённый режим имеет ряд ограничений:

• По виду деятельности. Банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды и некоторые другие виды бизнеса не могут применять «упрощёнку» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

• По размеру сети. Если у вашей компании есть филиалы или представительства в других населённых пунктах, УСН тоже не для вас.

• По количеству сотрудников — не более 130 человек.

• По размеру годового дохода —  не более 112,5 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор, который меняется каждый год. Например, в 2024 году он равен 1,329. А на повышенных тарифах УСН можно применять до 200 млн рублей, тоже умноженных на коэффициент-дефлятор.

• По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей.

• По доле участия других юрлиц — не более 25%.

Упрощённый режим бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Если объект налогообложения — доходы, ставка будет 6%. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка — 15% (все расходы нужно подтверждать документально). Если доходы бизнеса с учётом коэффициента-дефлятора окажутся больше 112,5 млн, но не превысят 200 млн рублей, налог составит 8% («Доходы») и 20% («Доходы минус расходы»).

Комбинировать или менять ставку по УСН в течение года нельзя. Изменить тип УСН или перейти на другую систему налогообложения можно один раз в год. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

---

Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на 60%, выгоднее выбирать объектом налогообложения доходы и ставку 6%. В противном случае выбирайте тип «Доходы минус расходы» и 15%-ю ставку.

Плюсы системы 

На УСН проще платить налоги и отчётность не сложная. Кроме того, можно выбирать удобный для деятельности компании объект налогообложения — тип УСН, от которого будет зависеть налоговая ставка.

Минусы системы 

УСН могут использовать не все компании, а для режима «Доходы минус расходы» устанавливается обязательная минимальная ставка — 1% от доходов. Его придётся платить, даже если расходы превысили доходы.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

Автоматизированная упрощённая система налогообложения — новый налоговый режим, доступный с 1 июля 2022 года. Действовать он будет до 31 декабря 2027 года.

АУСН могут выбирать ИП и юрлица при соблюдении всех условий:

• В штате не более 5 человек. Все сотрудники — резиденты РФ, а вы перечисляете им зарплату на карту.
• Годовой доход бизнеса не больше 60 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
• Расчётный счёт открыт в банке из утверждённого реестра на сайте ФНС.
• У организации нет филиалов и обособленных подразделений.
• Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%. Правило не распространяется на организации, у которых уставный капитал целиком состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, но только если хотя бы половина штата — это люди с инвалидностью, а их доля в ФОТ — не менее 25%.

Ограничения для применения АУСН:

• Режим недоступен предпринимателям, работающим по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, и некоторым другим компаниям.
• АУСН запрещено совмещать с другими налоговыми системами.
• Пока что воспользоваться им могут предприниматели четырёх субъектов — Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.
• Налоговый период — один месяц.

Ставки на АУСН такие же, как на переходном режиме обычной «упрощёнки»:

• 8% при объекте налогообложения «Доходы»,
• 20% при объекте «Доходы минус расходы».

На АУСН «Доходы минус расходы» есть минимальная налоговая ставка — 3%. Столько придётся платить, если бизнес получил убыток, либо если рассчитанный налог оказался меньше, чем 3%.

От чего освобождена организация на АУСН:

1. Расчёт налога.
2. Сдача декларации.
3. Сдача отчётности по работникам и страховым взносам.
4. Налоговые выездные проверки.
5. Налог на имущество организаций (кроме недвижимости, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость).
6. НДС (кроме ввозного и «агентского» налога).
7. Налог на прибыль (кроме налога с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами).

Работодатели на АУСН платят НДФЛ за сотрудников, но считать и перечислять налог будет банк, который обслуживает расчётный счёт бизнеса.

Перейти на новый режим можно с помощью сервиса СберБизнеса. В нём доступны:

• предварительный расчёт суммы налога,
• аналитика по структуре налоговой базы,
• налоговый календарь,
• формирование платёжек для оплаты налога,
• оплата налога в несколько кликов.

Плюсы системы

1. Не нужно самостоятельно считать налог, подавать декларации и отчётность. Плательщики освобождены от выездных проверок.
2. Большой перечень разрешённых видов деятельности.

Минусы системы

1. Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

ЕСХН

Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.

Ставка налога — 6%, но в регионах она может быть снижена до 0%. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20%, а затем платить этот налог в бюджет.

Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.

Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства более 70%. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).

Плюсы системы 

Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать раз в год.

Минусы системы 

Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.

Подытожим

Абсолютно все организации могут применять ОСНО по умолчанию. Это не самая выгодная и одновременно самая сложная система для малого бизнеса. Зато никаких ограничений на ОСНО нет.

Сельхозпроизводители могут работать на ЕСХН, АУСН и УСН. На ЕСХН доход от сельскохозяйственной деятельности должен превышать 70% выручки.

Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов в УСН. Годовой доход на УСН не должен превышать 200 млн рублей, а численность сотрудников — 130 человек. Перейти на «упрощёнку» можно, если доход за 9 месяцев текущего года составил менее 112,5 млн рублей. Суммы дохода умножайте на коэффициент-дефлятор.

Если сотрудничаете с плательщиками НДС или хотите открывать филиалы желательно выбирать ОСНО. В первом случае надо узнавать, какой будет сумма выплат по НДС и сможете ли вы её стабильно выплачивать.