НАЛОГИ
8 МИН
Как перейти на ЕНВД в середине года
Единый налог на вменённый доход подходит ИП и ООО, работающим в сфере общепита, розничной торговли и бытовых услуг. Рассказываем, что делать, если вы хотите перейти на этот режим.

Особенности «вменёнки»
ЕНВД можно применять не во всех регионах и не для всех видов деятельности. К примеру, в Москве этот спецрежим не действует вообще. А с 2021 года ЕНВД планируют отменить по всей России.
Согласно статье 364.26 НК РФ, «вменёнка» доступна, если занимаетесь:
- бытовыми услугами;
- ветеринарными услугами;
- услугами по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- услугами автостоянок;
- перевозкой пассажиров и грузов, если у вас не больше 20 транспортных единиц;
- розничной торговлей в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 м² и без торговых залов;
- услугами общепита в залах с зоной обслуживания не более 150 м² и без зоны обслуживания;
- распространением наружной рекламы, в том числе на транспортных средствах;
- услугами по сдаче в аренду помещений площадью не более 500 м²;
- услугами по сдаче в аренду торговых мест, объектов общепита и земельных участков.
В регионах и муниципалитетах список видов деятельности, которые можно перевести на ЕНВД, отличается — сверяйтесь с местными распоряжениями.
Специфика режима
Главная особенность ЕНВД — налог выплачивается не с реального дохода, а с ожидаемого государством в вашей сфере. По итогам каждого квартала бизнес перечисляет в бюджет фиксированную сумму, которая зависит от физических показателей (например, площади торгового зала), базовой доходности, налоговой ставки и вменённых коэффициентов.
ЕНВД = (Физпоказатель × Базовая доходность × К1 × К2) × Налоговая ставка
Базовую доходность и физические показатели для каждого вида деятельности, а также К1 (коэффициент-дефлятор) устанавливает государство. Налоговую ставку и корректирующий К2 — региональные власти.
Минусы
- Организациям вести бухгалтерский учёт обязательно (в отличие от УСН);
- Если деятельность частично подпадает под другой налоговой
режим, доходность и расходы нужно учитывать раздельно.
Плюсы
- Можно совмещать с УСН, ОСНО, ЕСХН, ПСН;
- Налоговый платёж фиксирован и не зависит от реального дохода;
- Можно снизить налог за счёт страховых выплат;
- Не нужно платить НДС (есть исключения);
- Бухгалтерию и налоговый учёт вести несложно.
Когда нельзя перейти на ЕНВД
Независимо от налогового периода переход запрещён, если:
- выбрана форма простого товарищества;
- сотрудников больше 100;
- доля других организаций в уставном капитале больше 25 %;
- вы работаете с юлицами в направлениях, подпадающих под ЕНВД;
- вы входите в число крупнейших налогоплательщиков;
- вы — государственное или муниципальное учреждение с собственным пунктом общественного питания;
- не соблюдается любое другое условие, обязательное для перехода.
Общие правила перехода на ЕНВД
- Сообщить в налоговую о переходе на «вменёнку» нужно в течение 5 дней с момента начала применения режима. Можно принести документы лично, передать через представителя, отправить заказным письмом или в электронной форме.
- Началом деятельности по ЕНВД считается дата, с которой началась работа по новой системе.
- При заполнении формы нужно указывать дату, с которой фактически началась работа с ЕНВД. Она же считается датой постановки на учёт.
Что делать ИП
1
По ситуации: восстановить (вернуть в бюджет) ранее принятый к вычету НДС или, наоборот, получить по нему вычет, если вы были плательщиком налога.
2
Подать в налоговую:
- заявление по форме ЕНВД-2 в 2 экземплярах;
- свидетельство ИНН и его заверенная копия;
- лист записи ЕГРИП;
- паспорт заявителя;
- представителю ИП — доверенность.
Что делать юрлицам
1
Издать приказа о переходе на ЕНВД (для ООО). Обязательно указать адреса подразделений компании.
2
Разработать и утвердить новую учётную политику.
3
По ситуации: восстановить (вернуть в бюджет) ранее принятый к вычету НДС или, наоборот, получить по нему вычет, если вы были плательщиком налога.
4
Подать в налоговую:
- заявление по форме ЕНВД-1 в 2 экземплярах;
- свидетельство ИНН и его заверенную копию;
- лист записи ЕГРЮЛ;
- паспорт заявителя;
- представителю юрлица — доверенность.
Налоговая не следит, соблюдаете ли вы условия режима, но оставляет за собой право требовать доказательства — давать отчёт придётся за всё время применения ЕНВД. Нарушив правила, вы «слетаете» с «вменёнки» на ОСНО, причём должны самостоятельно сообщить об этом в ФНС.
Переход на ЕНВД с разных режимов
Выбор ЕНВД при регистрации
Законодательство не предусматривает одновременную подачу бумаг на госрегистрацию и переход на единый налог.
Подать заявление о переходе на ЕНВД нужно в течение 5 дней после регистрации, иначе будете работать на общей системе.
Переход с ОСНО
Перейти с общего режима на единый налог можно независимо от времени года. Для этого нужно:
- Восстановить входной НДС по основным активам и иным операциям (считаются прочими расходами в налоге на прибыль). Другими словами — вернуть средства, принятые к вычету.
- Подать декларацию за предшествующий переходу период — отчитаться за время работы на общем режиме.
- Налоговую базу по ЕНВД за неполный месяц рассчитывать по такой схеме:
ФП ×
БД × К1 × К2 × N дней на ЕНВД/кол-во дней в месяце
Абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 170 НК РФ
При выборе единого налога не с начала года отчитаться по ОСНО надо за все месяцы квартала, в котором система сменилась.
Переход с УСН
Сменить УСН на ЕНВД можно только с 1 января следующего года, причём подать заявление о переходе на «вменёнку» нужно до 15 января.
«Слетев» с УСН, вы автоматически переходите на общую систему налогообложения, а с 1 января следующего года уже можете выбрать ЕНВД.
Частичный переход на ЕНВД: совмещение режимов
«Вменёнку» можно совмещать с другими системами. В этом случае обязательно разделять расходы и доходы, соответствующие разным режимам налогообложения. Тот же принцип действует, если работать на ЕНВД с несколькими видами деятельности.
ЕНВД и УСН
Сочетание допустимо, если вести разные виды деятельности в одном городе или один бизнес в разных муниципальных районах.
ЕНВД и ПСН
Патент доступен только ИП. При таком сочетании максимальная общая численность сотрудников — 15 человек, это ограничение патента.
ЕНВД и ЕСХН
Можно применять ЕНВД частично, сочетая с ЕСХН. Условия такие:
- показатели для расчёта каждого налога учитываются отдельно;
- доля реализованной с/х продукции в выручке должна быть не менее 70 %;
- производимую с/х продукцию нельзя продавать на собственных торговых площадках.