НАЛОГИ

  8 МИН

Как перейти на ЕНВД в середине года

Единый налог на вменённый доход подходит ИП и ООО, работающим в сфере общепита, розничной торговли и бытовых услуг. Рассказываем, что делать, если вы хотите перейти на этот режим.

Особенности «вменёнки»

ЕНВД можно применять не во всех регионах и не для всех видов деятельности. К примеру, в Москве этот спецрежим не действует вообще. А с 2021 года ЕНВД планируют отменить по всей России.

Согласно статье 364.26 НК РФ, «вменёнка» доступна, если занимаетесь:

  • бытовыми услугами;
  • ветеринарными услугами;
  • услугами по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • услугами автостоянок;
  • перевозкой пассажиров и грузов, если у вас не больше 20 транспортных единиц;
  • розничной торговлей в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 м² и без торговых залов;
  • услугами общепита в залах с зоной обслуживания не более 150 м² и без зоны обслуживания;
  • распространением наружной рекламы, в том числе на транспортных средствах;
  • услугами по сдаче в аренду помещений площадью не более 500 м²;
  • услугами по сдаче в аренду торговых мест, объектов общепита и земельных участков.

В регионах и муниципалитетах список видов деятельности, которые можно перевести на ЕНВД, отличается — сверяйтесь с местными распоряжениями.

Специфика режима

Главная особенность ЕНВД — налог выплачивается не с реального дохода, а с ожидаемого государством в вашей сфере. По итогам каждого квартала бизнес перечисляет в бюджет фиксированную сумму, которая зависит от физических показателей (например, площади торгового зала), базовой доходности, налоговой ставки и вменённых коэффициентов.

ЕНВД = (Физпоказатель × Базовая доходность × К1 × К2) × Налоговая ставка

Базовую доходность и физические показатели для каждого вида деятельности, а также К1 (коэффициент-дефлятор) устанавливает государство. Налоговую ставку и корректирующий К2 — региональные власти.

Минусы

  • Организациям вести бухгалтерский учёт обязательно (в отличие от УСН);
  • Если деятельность частично подпадает под другой налоговой режим, доходность и расходы нужно учитывать раздельно.

Плюсы

  • Можно совмещать с УСН, ОСНО, ЕСХН, ПСН;
  • Налоговый платёж фиксирован и не зависит от реального дохода;
  • Можно снизить налог за счёт страховых выплат;
  • Не нужно платить НДС (есть исключения);
  • Бухгалтерию и налоговый учёт вести несложно.

Когда нельзя перейти на ЕНВД

Независимо от налогового периода переход запрещён, если:

  • выбрана форма простого товарищества;
  • сотрудников больше 100;
  • доля других организаций в уставном капитале больше 25 %;
  • вы работаете с юлицами в направлениях, подпадающих под ЕНВД;
  • вы входите в число крупнейших налогоплательщиков;
  • вы — государственное или муниципальное учреждение с собственным пунктом общественного питания;
  • не соблюдается любое другое условие, обязательное для перехода.

Общие правила перехода на ЕНВД

  • Сообщить в налоговую о переходе на «вменёнку» нужно в течение 5 дней с момента начала применения режима. Можно принести документы лично, передать через представителя, отправить заказным письмом или в электронной форме.
  • Началом деятельности по ЕНВД считается дата, с которой началась работа по новой системе.
  • При заполнении формы нужно указывать дату, с которой фактически началась работа с ЕНВД. Она же считается датой постановки на учёт.

Что делать ИП

1

По ситуации: восстановить (вернуть в бюджет) ранее принятый к вычету НДС или, наоборот, получить по нему вычет, если вы были плательщиком налога.

2

Подать в налоговую:

  • заявление по форме ЕНВД-2 в 2 экземплярах;
  • свидетельство ИНН и его заверенная копия;
  • лист записи ЕГРИП;
  • паспорт заявителя;
  • представителю ИП — доверенность.

Что делать юрлицам

1

Издать приказа о переходе на ЕНВД (для ООО). Обязательно указать адреса подразделений компании.

2

Разработать и утвердить новую учётную политику.

3

По ситуации: восстановить (вернуть в бюджет) ранее принятый к вычету НДС или, наоборот, получить по нему вычет, если вы были плательщиком налога.

4

Подать в налоговую:

  • заявление по форме ЕНВД-1 в 2 экземплярах;
  • свидетельство ИНН и его заверенную копию;
  • лист записи ЕГРЮЛ;
  • паспорт заявителя;
  • представителю юрлица — доверенность.

Налоговая не следит, соблюдаете ли вы условия режима, но оставляет за собой право требовать доказательства — давать отчёт придётся за всё время применения ЕНВД. Нарушив правила, вы «слетаете» с «вменёнки» на ОСНО, причём должны самостоятельно сообщить об этом в ФНС.

Переход на ЕНВД с разных режимов

Выбор ЕНВД при регистрации

Законодательство не предусматривает одновременную подачу бумаг на госрегистрацию и переход на единый налог.

Подать заявление о переходе на ЕНВД нужно в течение 5 дней после регистрации, иначе будете работать на общей системе.

Переход с ОСНО

Перейти с общего режима на единый налог можно независимо от времени года. Для этого нужно:

  • Восстановить входной НДС по основным активам и иным операциям (считаются прочими расходами в налоге на прибыль). Другими словами — вернуть средства, принятые к вычету.
  • Подать декларацию за предшествующий переходу период — отчитаться за время работы на общем режиме.
  • Налоговую базу по ЕНВД за неполный месяц рассчитывать по такой схеме:

ФП × БД × К1 × К2 × N дней на ЕНВД/кол-во дней в месяце

Абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 170 НК РФ

При выборе единого налога не с начала года отчитаться по ОСНО надо за все месяцы квартала, в котором система сменилась.

Переход с УСН

Сменить УСН на ЕНВД можно только с 1 января следующего года, причём подать заявление о переходе на «вменёнку» нужно до 15 января.

«Слетев» с УСН, вы автоматически переходите на общую систему налогообложения, а с 1 января следующего года уже можете выбрать ЕНВД.

Частичный переход на ЕНВД: совмещение режимов

«Вменёнку» можно совмещать с другими системами. В этом случае обязательно разделять расходы и доходы, соответствующие разным режимам налогообложения. Тот же принцип действует, если работать на ЕНВД с несколькими видами деятельности.

ЕНВД и УСН

Сочетание допустимо, если вести разные виды деятельности в одном городе или один бизнес в разных муниципальных районах.

ЕНВД и ПСН

Патент доступен только ИП. При таком сочетании максимальная общая численность сотрудников — 15 человек, это ограничение патента.

ЕНВД и ЕСХН

Можно применять ЕНВД частично, сочетая с ЕСХН. Условия такие:

  • показатели для расчёта каждого налога учитываются отдельно;
  • доля реализованной с/х продукции в выручке должна быть не менее 70 %;
  • производимую с/х продукцию нельзя продавать на собственных торговых площадках.