Продавать на маркетплейсах могут физические лица в статусе самозанятых, ИП и организации. В зависимости от формы регистрации, для такого бизнеса можно выбрать один из следующих налоговых режимов:

• налог на профессиональный доход (НПД),
• упрощённую систему налогообложения (УСН),
• общую систему налогообложения (ОСНО),
• автоматизированную УСН (АУСН) — с 2025 года,
• патентную систему налогообложения (ПСН) — разрешено применять при торговле на маркетплейсах только отдельной категории ИП.

ИП и юридические лица автоматически применяют ОСНО с даты государственной регистрации. Чтобы использовать другой режим налогообложения, нужно подать в налоговую соответствующее заявление (уведомление).

Подать уведомление о смене системы налогообложения можно:

• вместе с документами на государственную регистрацию либо в течение 30 дней с даты регистрации бизнеса. В этом случае выбранная система будет применяться со дня регистрации;
• не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на новый режим. В этом случае он будет применяться с 1 января следующего года.

С 2025 года перейти на АУСН можно будет с 1 числа любого месяца, если успеть подать уведомление о переходе до конца предыдущего месяца.

Представим подробную информацию в виде таблицы.

Какие системы налогообложения доступны для торговли на маркетплейсах

* Письмо ФНС России от 13.08.2024 Nº СД-4-3/9211

Чтобы понять, какой режим и кому выгоднее применять, рассмотрим основные различия систем налогообложения.
В таблице ниже отражены налоги и ставки по ним для разных режимов исходя из норм законодательства, которые применяются до начала 2025 года.

Основные различия систем налогообложения (до 01.01.2025)

Рассмотрим те же параметры, но с учётом изменений в налоговом законодательстве с 2025 года.

Основные различия систем налогообложения (с 01.01.2025)

Каждый режим налогообложения имеет свои особенности и ограничения.

ОСНО

Режим с самой высокой налоговой нагрузкой, если оценивать исключительно ставки налогов. Однако это компенсируется отсутствием ограничений в применении режима, например, по сумме доходов и численности сотрудников. Юридические лица могут также открывать филиалы и принимать в учредители другие организации, независимо от их доли.

Работать на ОСНО выгоднее ИП и организациям, взаимодействующим с крупными поставщиками, которые также платят налоги в рамках общего режима.

УСН

Чтобы применять упрощённую систему налогообложения, нужно подать в ФНС уведомление о переходе на неё.

УСН могут применять ИП и юрлица, которые соответствуют параметрам:

---

---

---

---

УСН не могут применять:

• производители подакцизных товаров — спирта, табака, бензина, автомобилей, сахаросодержащих напитков (есть исключения);
• организации и ИП, осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• производители и продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов (кроме серебра);
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (есть исключения);
• организации, имеющие филиалы;
• ломбарды.

АУСН

Организации и ИП, работающие по посредническим договорам (комиссии, поручения, агентским), в том числе при торговле через маркетплейсы, могут применять АУСН только с 2025 года. До 2024 года включительно возможно применение только при прямых продажах.

АУСН могут применять ИП и юрлица, которые соответствуют параметрам:

---

---

---

---

Организации и ИП, которым недоступна УСН, применять АУСН тоже не могут.

Есть и дополнительные ограничения:

• до 2025 года АУСН доступна только для Московской области, Москвы, Калуги и Калужской области, республики Татарстан. С 2025 года — на всей территории РФ;
• АУСН нельзя совмещать ни с каким другим режимом налогообложения;
• расчётный счёт должен быть открыт в одном из уполномоченных банков;
• зарплату сотрудникам нужно выплачивать только в безналичной форме.

До 2025 года переход на АУСН возможен только с начала года, с 2025 года перейти на данный режим с УСН или НПД можно с 1 числа любого месяца.

ПСН

Этот режим налогообложения могут применять только ИП. Для торговли на маркетплейсах подходит только патент по видам предпринимательской деятельности в производственной сфере. ИП с таким патентом может продавать произведённую им продукцию в том числе через маркетплейсы.

Патент могут применять ИП, которые соответствуют параметрам:

---

---

---

НПД

Этот режим могут применять как физические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Но торговать на маркетплейсе они могут только товарами собственного производства.

Режим удобен тем, что на нём нет отчетности и страховых взносов, при этом сам налог рассчитывает ФНС по данным, отражённым в приложении «Мой налог» или сервисе «Своё дело» в СберБанк Онлайн.

Ограничения на применение НПД

---

---

---

Подведём итог.

Для выбора оптимального режима налогообложения при торговле на маркетплейсах нужно учитывать многие факторы. Составили чек-лист, который поможет сделать правильный выбор.

---

---

---

---

---

---

---

---

---