Мы используем патент — для нас это самый выгодный налоговый режим. Планируем переоформлять бизнес на ООО, поэтому режим придётся менять.
При регистрации бизнеса вам по умолчанию установят общую систему налогообложения (ОСНО). Начинающим предпринимателя стоит присмотреться к специальным налоговым режимам. Какой будет самым выгодным — надо считать.
На любом налоговом режиме вы будете платить НДФЛ (13%) и страховые взносы за сотрудников (до 30%). А в случае ИП ещё и взносы за себя.
На общей системе налогообложения, кроме этого, есть:
С 2022 года от уплаты НДС освобождены те предприятия общепита, у которых сумма дохода за предшествующий календарный год не превысила 2 млрд рублей, при этом доля доходов непосредственно от услуг общепита — не менее 70%.
Ещё есть ставка 0%, но для только открывшейся точки фастфуда она не актуальна;
Специальные налоговые режимы, которые можно применять вместо или вместе с ОСНО, подразумевают выплату одного налога вместо нескольких. Это ЕСХН, ПСН и УСН («упрощёнка»). У каждого из них есть свои особенности и ограничения — например, ЕСХН подходит только сельскохозяйственной отрасли.
Чаще всего общепиту подходят патент (ПСН) и упрощённая система двух видов: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Вот на что обращать внимание в своём бизнесе при выборе режима:
1. Организационно-правовую форму: ИП или ООО
Основной налог на ОСНО для компаний выше, чем для ИП, но ИП платят обязательные взносы за себя, даже если они в убытке. При этом ИП на любом режиме, кроме общей системы, могут не вести бухгалтерский учёт, а ООО на УСН — вести упрощённый. Патент доступен только ИП.
Мы используем патент — для нас это самый выгодный налоговый режим. Планируем переоформлять бизнес на ООО, поэтому режим придётся менять.
2. Наличие сотрудников и их количество
На спецрежимах можно иметь ограниченное количество сотрудников: на УСН — до 100, на ПСН — до 15. А само их наличие влияет на размер страховых взносов и то, насколько можно уменьшить налог.
3. Площадь точки фастфуда
На патент могут перейти предприятия общепита с площадью до 150 м². Размер налога будет зависеть от вашего региона и площади кафе — чем меньше площадь, тем ниже будет ставка. В некоторых регионах для определения размера налога используется диапазон — до 50 м² и от 50 до 150 м².
4. Прогноз по расходам и годовому доходу
На ОСНО нет ограничений по доходу, УСН можно применять, если зарабатываете до 150 миллионов рублей в год, ПСН — до 60.
Если компания нарушает лимиты по УСН, для неё действует переходный период с повышенными ставками. Применять такие ставки нужно с того квартала, когда произошло превышение. Например, если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на повышенные ставки с 1 апреля. Если превысить и лимиты переходного периода, ФНС автоматически переведёт на ОСНО.
Чем выше процент расходов по отношению к доходам, тем привлекательнее УСН «Доходы минус расходы». При учёте расходной составляющей важна прозрачность документооборота: траты, которые нельзя подтвердить официально, не получится учесть в налоговой базе.
У нас УСН «Доходы минус расходы», поэтому всегда очень много подтверждающих расходы документов.
Игорь Подстрешный,
сооснователь сети Burger HeroesМы используем УСН «Доходы минус расходы».
4. Регион
Применяется спецрежим в вашем городе или нет, определяет не федеральное, а местное законодательство. Ставки по налогам также могут разниться от региона к региону. Например, в Санкт-Петербурге на УСН «Доходы минус расходы» ставка 7% вместо стандартных 15.
5. Количество видов деятельности
Спецрежим можно применять только по одному виду деятельности. Поэтому если ваша точка фастфуда работает и на доставку, придётся сочетать два налоговых режима — допустим, УСН для торговли и патент на курьерские услуги. Или купить два патента для разных видов деятельности.
6. Ключевых контрагентов
Многим поставщикам, работающим на ОСНО, важно, чтобы вы тоже применяли этот режим и платили НДС, потому что так уменьшается их налоговая база.
Когда реализуем товары и услуги, мы выписываем покупателю товарную накладную и счёт-фактуру. Этот документ сразу рождает НДС к начислению — тот, который мы должны будем заплатить в бюджет. Я его условно называю исходящим НДС. Зеркально, когда мы приобретаем услуги у поставщиков, они нам дают счёта-фактуры, которые рождают входящий НДС. Входящий НДС уменьшает исходящий: мы должны заплатить налоговой разницу между исходящим НДС от реализации и входящим НДС от наших покупок.
Александр Николаев,
генеральный директор и учредитель компании «Бухгалтер.рф», кандидат экономических наукНе каждый контрагент на ОСНО станет работать с компанией на УСН или ПСН. Бизнес на упрощённой системе, как правило, не платит НДС и не использует счета-фактуры. Для контрагента, применяющего общую систему, это увеличивает налоговую нагрузку, а потому финансово не так выгодно .
7. Возможность открывать филиалы
Это актуально только для ООО — ИП не могут открывать филиалы. Филиал — это обособленное подразделение, которое может выполнять все те же функции, что и головной офис. Открывать их можно только на ОСНО, «упрощёнка» тут не подходит.
Сравним доступные режимы в табличке.
| Критерии сравнения | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» | ОСНО | ПСН (только для ИП) |
| Когда выгоден | Если расходов на бизнес нет или их мало | Если расходы в соотношении с доходами составляют более 60% | Если специальные режимы не подходят или работаете с крупными контрагентами | Если зарабатываете больше потенциального дохода по региону |
| От чего зависит сумма налога | От реального дохода. Если дохода нет, платить не нужно | От разницы между доходами и расходами. Все расходы нужно подтверждать документами | От доходов и стоимости недвижимого имущества. Если доходов и имущества нет, платить не нужно |
От потенциального дохода в зависимости от вида бизнеса и региона. Если доходов нет, платить всё равно придётся Если в период действия патента меняются показатели, от которых зависит его стоимость (вы наняли новых сотрудников или сменили помещение), нужно покупать новый патент. Срок и стоимость старого патента пересчитают |
| Основные ограничения |
Количество сотрудников — не больше 100 человек Годовой доход и остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей Доля участия других юрлиц — не более 25 % Если один из показателей выйдет за установленные рамки, налоговая автоматически переведёт вас на переходный режим до конца года На переходном режиме Годовой доход — до 200 млн рублей Количество сотрудников — до 130 |
Нет ограничений |
Количество сотрудников — не больше 15 человек Годовой доход — не больше 60 млн рублей Торговая площадь не более 150 м² | |
| Сколько платить |
До 6% от дохода в зависимости от региона На переходном режиме — 8% |
5–15% от разницы между доходами и расходами в зависимости от региона. Но не меньше, чем 1% от дохода за год, даже если вы в убытке — придётся платить. В следующем прибыльном периоде убыток можно учесть в расходах На переходном режиме — 20% |
Самая дорогая система. Предприниматель обязан платить три налога: 1) НДФЛ для ИП — 13% от дохода, налог на прибыль от реализации товаров для ООО — 20% 2) НДС — 10% или 20% от дохода в зависимости от категории товаров. Есть ставка 0%, но для общепита она не работает 3) Налог на имущество — до 2% от стоимости недвижимого имущества в зависимости от его вида |
6% от потенциального дохода за год во всех регионах, где действует патент. Размер потенциального дохода устанавливают власти. В Крыму могут вводить пониженные ставки |
| Как учесть страховые взносы | Вычесть из суммы налога 50% суммы взносов, если есть сотрудники, и 100% — если нет | Включить в расходы | Никак |
Вычесть из суммы налога можно:
|
| Как платить | Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 31 марта следующего года для ООО и до 30 апреля для ИП |
По каждому налогу отдельно. НДФЛ — три авансовых платежа в течение года, окончательный платеж по результатам года до 15 июля следующего года; Налог на прибыль — ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи, окончательный до 28 марта следующего года; НДС — раз в квартал до 25 числа следующего месяца; Налог на имущество — раз в год не позднее 1 декабря следующего года |
Если патент на срок до 6 месяцев — одним платежом до окончания действия патента. Если на полгода и больше: ⅓ суммы суммы налога в течение 90 дней с момента действия патента, ⅔ — до окончания срока действия | |
| Как вести учёт |
Налоговый — в виде книги учёта доходов. Бухгалтерский — в упрощённой форме (ИП могут вообще не вести) |
Только с помощью бухгалтера | Вести книгу учёта доходов | |
| Как отчитываться | Годовая декларация до 30 апреля следующего года |
Отдельно по НДФЛ/налогу на прибыль и НДС, отчётности по налогу на имущество нет: НДФЛ: раз в год — до 30 апреля следующего года; Налог на прибыль — до 28 марта следующего года; НДС: раз в квартал — декларация до 25 числа следующего месяца |
Никак, это не нужно, если применяете только патент. Если совмещаете патент с другим режимом, подаёте декларацию по нему | |
| Как начать применять | Подать заявление вместе с пакетом документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после. С других налоговых режимов на УСН можно перейти только с нового года, подав заявление до 31 декабря текущего | По умолчанию, если не выбрали специальный режим |
Подать заявление в налоговую за 10 дней до начала работы по патенту. Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев — не больше одного календарного года. Например, если вы начинаете применять патент с октября, то срок его действия составит максимум 3 месяца. | |
Если не успели перейти на УСН в момент или в течение 30 дней после регистрации, поменять систему можно только через год. Вас автоматически поставят на ОСНО, и платить придётся больше.
А теперь посчитаем, сколько придётся платить на каждом из режимов точке фастфуда в разных регионах с разным доходом. Ставки и размер потенциального годового дохода берём в соответствии с законодательством регионов, актуальным на 2021 год. Стоимость патента зависит от количества дней в расчётном периоде; сумма налога в июне и июле будет разной.
В примере на патенте считаем налог для одной точки в 2021 году, так как ставка меняется ежегодно. На ОСНО считаем только основной налог — в реальности к нему прибавится ещё как минимум НДС.
| Режим | Формула расчёта |
Москва, 5 млн ₽ |
Псковская область, 1 млн ₽ |
Республика Тыва, 600 000 ₽ |
| УСН «Доходы» | Доход x ставка по региону | 5 млн x 6% = 300 000 ₽ | 1 млн x 6% = 60 000 ₽ | 600 000 x 3% = 18 000 ₽ |
| УСН «Доходы минус расходы» | (Доход - расход) x ставка по региону | (5 млн - 1 млн) x 15% = 600 000 ₽ | (1 млн - 600 000) x 15% = 60 000 ₽ | (600 000 - 400 000) x 7% = 14 000 ₽ |
| ОСНО (НДФЛ/Налог на прибыль) |
13% или 20% |
5 млн x 13% = 650 000 ₽ или 5 млн x 20% = 1 млн ₽ |
1 млн x 13% = 130 000 ₽ или 1 млн x 20% = 200 000 ₽ |
600 000 x 13% = 78 000 ₽ или 600 000 x 20% = 120 000 ₽ |
| Патент | Ставка зависит от расчётного месяца, региона, площади помещения и количества точек |
Для помещения 100 м² в июле — 255 432 ₽ Для помещения 70 м² в июне — 173 034 ₽ |
Для одного помещения площадью от 50 до 150 м² Июль — 6006 ₽ |
Июнь — 103 ₽ Июль — 106 ₽ |
Некоторые впервые зарегистрированные ИП могут не платить налоги в течение двух налоговых периодов — максимум 2 года.
Льгота действует до 2024 года и доступна не всем. Можно уйти на каникулы, если:
Чтобы узнать, есть ли в вашей области или республике такая поддержка, смотрите региональные законы о налоговых каникулах.
Если вы когда-то были ИП, закрыли его, а сегодня решили зарегистрироваться заново и воспользоваться каникулами, то, согласно письму Минфина, нужно смотреть региональный закон о налоговых каникулах: старый ИП должен быть закрыт до того, как документ был принят.
Письмо не является нормативно-правовым актом, поэтому, прежде чем применять ставку 0%, уточните в налоговой инспекции, имеете ли вы на это право.
В течение первых трёх лет работы для малого бизнеса действует так называемый мораторий на проведение налоговых проверок. А вот по истечении этого срока налоговая может доначислить налоги и выписать штрафы, если вы допускали ошибки в расчётах налоговой базы.
Есть выездная и камеральная проверки. Первая — когда налоговый инспектор приезжает в офис компании, камеральная — это направление официальных запросов. Второй вариант менее стрессовый. Но даже камеральная проверка для малого бизнеса — редкое явление. Разве что налоговая захочет проверить вашего контрагента и заодно вас.
Налоговая быстро видит все нарушения. Уровень автоматизации налоговой системы в России очень высокий. Если что-то не так с оплатами, в банк придёт требование, и недостающая сумма будет заблокирована и списана. Если сумма больше, чем объём денег на счёте, пока она не появится приходами от клиентов, платить никому ничего не получится. Часто так бывает с оплатами в страховые фонды, когда предприниматели просто забывают, что к зарплате нужно ещё оплачивать страховые выплаты, и с НДС — там суммы уже крупнее.
