У нас система «Доходы минус расходы». Основные расходы — ФОТ, производство, закупка материалов для пошива.
При регистрации бизнеса вам по умолчанию установят общую систему налогообложения (ОСНО). Начинающим предпринимателя стоит присмотреться к специальным налоговым режимам. Какой будет самым выгодным — надо считать.
На любом налоговом режиме вы будете платить НДФЛ (13%) и страховые взносы за сотрудников (до 30%). А в случае ИП ещё и взносы за себя.
На общей системе налогообложения, кроме этого, есть:
Специальные налоговые режимы, которые можно применять вместо или вместе с ОСНО, подразумевают выплату одного налога вместо нескольких. Это ЕСХН, ПСН и УСН. У каждого из них есть свои особенности и ограничения — например, ЕСХН подходит только сельскохозяйственной отрасли.
Чаще всего розничному бизнесу подходят патент (ПСН) и упрощённая система двух видов на выбор: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Вот на что обращать внимание в своём бизнесе при выборе режима:
1. Организационно-правовую форму: ИП или ООО
Основной налог на ОСНО для компаний выше, чем для ИП, но ИП платят обязательные взносы за себя, даже если они в убытке. При этом ИП на любом режиме, кроме общей системы, могут не вести бухгалтерский учёт, а ООО на УСН — вести упрощённый.
Патент могут применять только ИП.
2. Наличие сотрудников и их количество
На спецрежимах можно иметь ограниченное количество сотрудников: на УСН — до 100, на ПСН — до 15. А само их наличие влияет на размер страховых взносов и то, насколько можно уменьшить налог.
3. Прогноз по расходам и годовому доходу
На ОСНО нет ограничений по доходу, УСН можно применять, если зарабатываете до 150 миллионов рублей в год, ПСН — до 60.
Если компания нарушает лимиты по УСН, для неё действует переходный период с повышенными ставками. Применять такие ставки нужно с того квартала, когда произошло превышение. Например, если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на повышенные ставки с 1 апреля. Если превысить и лимиты переходного периода, ФНС автоматически переведёт на ОСНО.
Чем выше процент расходов по отношению к доходам, тем привлекательнее УСН «Доходы минус расходы». При учёте расходной составляющей важна прозрачность документооборота: траты, которые нельзя подтвердить официально, не получится учесть в налоговой базе.
У нас система «Доходы минус расходы». Основные расходы — ФОТ, производство, закупка материалов для пошива.
4. Площадь помещения
Для розничной торговли нельзя применять патент, если площадь торгового помещения больше 150 м². А ещё в некоторых регионах от площади помещения зависит патентная ставка.
5. Регион
Применяется спецрежим в вашем городе или нет, определяет не федеральное, а местное законодательство. Ставки по налогам также могут разниться от региона к региону. Например, в Санкт-Петербурге на УСН «Доходы минус расходы» ставка 7% вместо стандартных 15.
6. Количество видов деятельности
Спецрежим можно применять только по одному виду деятельности. Поэтому если вы, например, не только продаёте продукцию, но и доставляете её клиентам, тоже придётся сочетать два налоговых режима — допустим, УСН для торговли и патент на курьерские услуги. Или купить два патента для разных видов деятельности.
7. Ключевых контрагентов
Многим поставщикам, работающим на ОСНО, важно, чтобы вы тоже применяли этот режим и платили НДС, потому что так уменьшается их налоговая база.
Когда реализуем товары и услуги, мы выписываем покупателю товарную накладную и счёт-фактуру. Этот документ сразу рождает НДС к начислению - тот, который мы должны будем заплатить в бюджет. Я его условно называю исходящим НДС. Зеркально, когда мы приобретаем услуги у поставщиков, они нам дают счёта-фактуры, которые рождают входящий НДС. Входящий НДС уменьшает исходящий: мы должны заплатить налоговой разницу между исходящим НДС от реализации и входящим НДС от наших покупок.
Не каждый контрагент на ОСНО станет работать с компанией на УСН или ПСН. Бизнес на упрощенной системе, как правило, не платит НДС и не использует счета-фактуры. Для контрагента, применяющего общую систему, это увеличивает налоговую нагрузку, а потому финансово не так выгодно .
8. Возможность открывать филиалы
Это актуально только для ООО — ИП не могут открывать филиалы. Филиал — это обособленное подразделение, которое может выполнять все те же функции, что и головной офис. Открывать их можно только на ОСНО, «упрощёнка» тут не подходит.
Сравним доступные режимы в табличке.
| Критерии сравнения | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» | ОСНО | ПСН (только для ИП) |
| Когда выгоден | Если расходов на бизнес нет или их мало | Если расходы в соотношении с доходами составляют более 60% | Если специальные режимы не подходят или работаете с крупными контрагентами | Если зарабатываете больше потенциального дохода по региону |
| От чего зависит сумма налога | От реального дохода. Если дохода нет, платить не нужно | От разницы между доходами и расходами. Все расходы нужно подтверждать документами | От доходов и стоимости недвижимого имущества. Если доходов и имущества нет, платить не нужно |
От потенциального дохода в зависимости от вида бизнеса, площади торгового помещения и региона. Если доходов нет, платить всё равно придётся Если в период действия патента меняются показатели, от которых зависит его стоимость (вы наняли новых сотрудников или сменили помещение), нужно покупать новый патент. Срок и стоимость старого патента пересчитают |
| Основные ограничения |
Количество сотрудников — не больше 100 человек Годовой доход и остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей Доля участия других юрлиц — не более 25 % Если один из показателей выйдет за установленные рамки, налоговая автоматически переведёт вас на переходный режим до конца года На переходном режиме Годовой доход — до 200 млн рублей Количество сотрудников — до 130 |
Нет ограничений |
Количество сотрудников — не больше 15 человек Годовой доход — не больше 60 млн рублей Торговая площадь не более 150 м² | |
| Сколько платить |
До 6% от дохода в зависимости от региона На переходном режиме — 8% |
5–15% от разницы между доходами и расходами в зависимости от региона. Но не меньше, чем 1% от дохода за год, даже если вы в убытке — придётся платить. В следующем прибыльном периоде убыток можно учесть в расходах На переходном режиме — 20% |
Самая дорогая система. Предприниматель обязан платить три налога: 1) НДФЛ для ИП — 13% от дохода, налог на прибыль от реализации товаров для ООО — 20% 2) НДС — 10% или 20% от дохода в зависимости от категории товаров. Есть ставка 0%, но для магазинов товаров для дома она не работает 3) Налог на имущество — до 2% от стоимости недвижимого имущества в зависимости от его вида |
6% от потенциального дохода за год во всех регионах, где действует патент. Размер потенциального дохода устанавливают власти. В Крыму могут вводить пониженные ставки |
| Как учесть страховые взносы | Вычесть из суммы налога 50% суммы взносов, если есть сотрудники, и 100% — если нет | Включить в расходы | Никак |
Вычесть из суммы налога можно:
|
| Как платить | Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 31 марта следующего года для ООО и до 30 апреля для ИП |
По каждому налогу отдельно. НДФЛ — три авансовых платежа в течение года, окончательный платеж по результатам года до 15 июля следующего года; Налог на прибыль — ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи, окончательный до 28 марта следующего года; НДС — раз в квартал до 25 числа следующего месяца; Налог на имущество — раз в год не позднее 1 декабря следующего года |
Если патент на срок до 6 месяцев — одним платежом до окончания действия патента. Если на полгода и больше: ⅓ суммы суммы налога в течение 90 дней с момента действия патента, ⅔ — до окончания срока действия | |
| Как вести учёт |
Налоговый — в виде книги учёта доходов. Бухгалтерский — в упрощённой форме (ИП могут вообще не вести) |
Только с помощью бухгалтера | Вести книгу учёта доходов | |
| Как отчитываться | Годовая декларация до 30 апреля следующего года |
Отдельно по НДФЛ/налогу на прибыль и НДС, отчётности по налогу на имущество нет: НДФЛ: раз в год — до 30 апреля следующего года; Налог на прибыль — до 28 марта следующего года; НДС: раз в квартал — декларация до 25 числа следующего месяца |
Никак, это не нужно, если применяете только патент. Если совмещаете патент с другим режимом, подаёте декларацию по нему | |
| Как начать применять | Подать заявление вместе с пакетом документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после. С других налоговых режимов на УСН можно перейти только с нового года, подав заявление до 31 декабря текущего | По умолчанию, если не выбрали специальный режим |
Подать заявление в налоговую за 10 дней до начала работы по патенту. Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев — не больше одного календарного года. Например, если вы начинаете применять патент с октября, то срок его действия составит максимум 3 месяца. | |
Если не успели перейти на УСН в момент или в течение 30 дней после регистрации, поменять систему можно только через год. Вас автоматически поставят на ОСНО, и платить придётся больше.
Мы используем ОСНО — бухгалтер всё просчитала, оказалось, что для нас это самый выгодный вариант.
А теперь посчитаем, сколько придётся платить на каждом из режимов магазину детских товаров в разных регионах с разным доходом. Ставки и размер потенциального годового дохода берём в соответствии с законодательством регионов, актуальным на 2021 год. Стоимость патента зависит от количества дней в расчётном периоде: например, сумма налога в июне и июле будет разной. На ОСНО в примере считаем только основной налог — в реальности к нему прибавится ещё как минимум НДС.
| Режим | Формула расчёта |
Москва, 2 млн ₽ |
Чувашская Республика, 1 млн ₽ |
Республика Тыва, 1 млн ₽ |
| УСН «Доходы» | Доход x ставка по региону | 2 млн x 6% = 120 000 ₽ | 1 млн x 6% = 60 000 ₽ | 1 млн x 3% = 30 000 ₽ |
| УСН «Доходы минус расходы» | (Доход - расход) x ставка по региону | (2 млн - 1 млн) x 15% = 150 000 ₽ | (1 млн - 300 000) x 15% = 105 000 ₽ | (1млн - 500 000) x 7% = 35 000 ₽ |
| ОСНО (НДФЛ/Налог на прибыль) |
13% или 20% |
2 млн x 13% = 260 000 ₽ или 2 млн x 20% = 400 000 ₽ |
1 млн x 13% = 130 000 ₽ или 1 млн x 20% = 200 000 ₽ |
1 млн x 13% = 130 000 ₽ или 1 млн x 20% = 200 000 ₽ |
| Патент | Ставка зависит от региона и площади торгового помещения |
Если торговая площадь меньше 50 м²: Июнь (30 дней): 13 315 ₽ Июль (31 день): 13 759 ₽ |
При торговой площади 51 м²: Июнь (30 дней): 19 115 ₽ Июль (31 день): 19 752 ₽ |
Июнь (30 дней): 99 ₽ Июль (31 день): 102 ₽ |
Магазины в Москве на ОСНО и УСН платят торговые сборы каждый квартал — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Размер сборов зависит от количества и типа помещений: магазин, киоск или палатка. Ставки установлены законом.
Плательщики сбора могут уменьшить налоги на сумму сбора:
Чтобы не получить штраф, подайте заявление о постановке на учёт по форме ТС-1. Отправьте его в налоговую не позднее 5 рабочих дней после начала торговли.
Некоторые впервые зарегистрированные ИП могут не платить налоги в течение двух налоговых периодов — максимум 2 года.
Льгота действует до 2024 года и доступна не всем. Можно уйти на каникулы, если:
Существует несколько ОКВЭДов, которые подпадают под налоговые каникулы. Таким образом можно сэкономить и 2 года не платить налоги.
Чтобы узнать, есть ли в вашей области или республике такая поддержка, смотрите региональные законы о налоговых каникулах.
Если вы когда-то были ИП, закрыли его, а сегодня решили зарегистрироваться заново и воспользоваться каникулами, то, согласно письму Минфина, нужно смотреть региональный закон о налоговых каникулах: старый ИП должен быть закрыт до того, как документ был принят.
Письмо не является нормативно-правовым актом, поэтому, прежде чем применять ставку 0%, уточните в налоговой инспекции, имеете ли вы на это право.
В течение первых трёх лет работы для малого бизнеса действует так называемый мораторий на проведение налоговых проверок. А вот по истечении этого срока налоговая может доначислить налоги и выписать штрафы, если вы допускали ошибки в расчётах налоговой базы.
Есть выездная и камеральная проверки. Первая - когда налоговый инспектор приезжает в офис компании, камеральная - это направление официальных запросов. Второй вариант менее стрессовый. Но даже камеральная проверка для малого бизнеса - редкое явление. Разве что налоговая захочет проверить вашего контрагента и заодно вас.
За нарушения уплаты налогов есть ответственность:
Налоговая быстро видит все нарушения. Уровень автоматизации налоговой системы в России очень высокий. Если что-то не так с оплатами, в банк придёт требование, и недостающая сумма будет заблокирована и списана. Если сумма больше, чем объём денег на счёте, пока она не появится приходами от клиентов, платить никому ничего не получится. Часто так бывает с оплатами в страховые фонды, когда предприниматели просто забывают, что к зарплате нужно ещё оплачивать страховые выплаты, и с НДС — там суммы уже крупнее.
