Налоговый режим для салона красоты: какие бывают и что выбрать

При регистрации бизнеса вам по умолчанию установят общую систему налогообложения. В случае салона красоты она, как правило, не самая выгодная, проще и экономнее выбрать специальный налоговый режим. А какой именно — надо считать.

Что учитывать при выборе режима

На любом налоговом режиме вы будете платить НДФЛ (13%) и страховые взносы за сотрудников (до 30%). А в случае ИП ещё и взносы за себя.

На общей системе налогообложения, кроме этого, есть:

Налог на прибыль для компаний (20%) или НДФЛ для ИП (13%);
НДС (20% для всех или 10% — для косметологии);
Налог на имущество организаций (до 2,2%) или физических лиц (до 2%);
Транспортный и земельный налоги.

Специальные налоговые режимы, которые можно применять вместо или вместе с ОСНО, подразумевают выплату одного налога вместо нескольких. Это ЕСХН, ПСН и УСН. У каждого из них есть свои особенности и ограничения.

Сразу отбросим ЕСХН — он подходит только сельскохозяйственной отрасли. Из спецрежимов остаётся патент (ПСН) и УСН — упрощённая система налогообложения двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Вот на что обращать внимание в своём бизнесе при выборе режима:

Организационно-правовую форму: ИП или ООО

Для ООО из спецрежимов доступна упрощённая система налогообложения двух типов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Для ИП всё то же самое плюс ПСН — патентная система налогообложения.

При этом ИП на любом режиме, кроме общей системы, могут не вести бухгалтерский учёт, а ООО на УСН могут вести упрощённый.

Наличие сотрудников и их количество

На УСН можно иметь гораздо больше сотрудников — до 100 против 15 на ПСН. А само их наличие влияет на размер страховых взносов и то, насколько можно уменьшить налог.

Прогноз по расходам и годовому доходу

На УСН можно зарабатывать больше, чем на патенте. А чем выше процент расходов по отношению к доходам, тем привлекательнее УСН «Доходы минус расходы».

Регион

Применяется спецрежим в вашем городе или нет, определяет не федеральное, а местное законодательство. Ставки по налогам также могут разниться от региона к региону. Например, в Санкт-Петербурге на УСН «Доходы минус расходы» ставка 7% вместо стандартных 15.

Количество видов деятельности

Спецрежим можно применять только по одному виду деятельности. Поэтому если вы, например, не только делаете маникюр, но и продаёте косметику, придётся сочетать два налоговых режима или оформлять два разных патента.

Ключевых контрагентов

Не каждый контрагент на ОСНО станет работать с компанией на УСН или ПСН. Бизнес на упрощенной системе, как правило, не платит НДС и не использует счета-фактуры. Для контрагента, применяющего общую систему, это увеличивает налоговую нагрузку, а потому финансово не так выгодно.

Алексей Шевердяков,
адвокат, член Адвокатской палаты города Москвы

Например, ИП обычно не могут участвовать в тендерах — для некоторых это существенное ограничение. Относительно УСН: дело в том, что контрагент на ОСНО, который платит НДС, не сможет этот НДС «передать» по цепочке дальше — вычесть из своей налогооблагаемой базы «входной» НДС при уплате.

Глеб Плесовских,
адвокат и председатель московской коллегии «АиБ »

Возможность открывать филиалы

Это актуально только для ООО — ИП не могут открывать филиалы. Филиал — это обособленное подразделение, которое может выполнять все те же функции, что и головной офис. Открывать их можно только на ОСНО, «упрощёнка» тут не подходит.

С 1 января 2023 года предприниматели уплачивают налоги, страховые взносы и сборы единым налоговым платежом (ЕНП). Налоговая служба сама распределяет средства, поступающие на единый налоговый счёт (ЕНС).

Сравним доступные режимы в табличке.

Критерии сравнения	УСН «Доходы»	УСН «Доходы минус расходы»	ПСН — только для ИП
Когда выгоден	Если расходов на бизнес нет или их мало.	Если расходы в соотношении с доходами составляют более 60%.	Если зарабатываете больше потенциального дохода по региону.
От чего зависит сумма налога	От реального дохода. Если дохода нет, платить не нужно.	От разницы между доходами и расходами. Все расходы нужно подтверждать документами.	От потенциального дохода в зависимости от вида бизнеса и региона. Если доходов нет, платить всё равно придется. Если в период действия патента меняются показатели, от которых зависит его стоимость (вы наняли новых сотрудников или сменили помещение), нужно покупать новый патент. Срок и стоимость старого патента пересчитают.
Основные ограничения	Количество сотрудников — не больше 100 человек. Годовой доход и остаточная стоимость основных средств — не более 188,55 млн рублей. Доля участия других юрлиц — не более 25 %. Если один из показателей выйдет за установленные рамки, налоговая автоматически переведёт вас на переходный режим до конца года. На переходном режиме Годовой доход — до 251,4 млн рублей. Количество сотрудников — до 130. Если превысите и эти показатели, вы автоматически перейдете на ОСНО.		Количество сотрудников — не больше 15 человек. Годовой доход — не больше 60 млн рублей. Торговая площадь не более 150 м².
Сколько платить	До 6% от дохода в зависимости от региона. На переходном режиме — 8%.	5–15% от разницы между доходами и расходами в зависимости от региона. Но не меньше, чем 1% от дохода за год, даже если вы в убытке — придётся платить. В следующем прибыльном периоде убыток можно учесть в расходах. На переходном режиме — 20%.	6% от потенциального дохода за год во всех регионах, где действует патент. Размер потенциального дохода устанавливают власти. В Крыму могут вводить пониженные ставки.
Как учесть страховые взносы	Вычесть из суммы налога 50% суммы взносов, если есть сотрудники, и 100% — если нет.	Включить в расходы.	Вычесть из суммы налога можно: 50% суммы взносов, если есть сотрудники, или 100% — если нет; взносы ИП за себя (включая 1% от суммы потенциального годового дохода, если он больше 300 000 рублей); больничные за первые 3 дня болезни сотрудников (кроме случаев производственных травм и заболеваний).
Как платить	Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 31 марта следующего года для ООО и до 30 апреля для ИП.		Если патент на срок до 6 месяцев — одним платежом до окончания действия патента. Если на полгода и больше: ⅓ суммы суммы налога в течение 90 дней с момента действия патента, ⅔ — до окончания срока действия.
Как вести учёт	Налоговый — в виде книги учёта доходов. Бухгалтерский — в упрощённой форме (ИП могут вообще не вести).	Налоговый — в виде книги учёта доходов. Бухгалтерский — в упрощённой форме (ИП могут вообще не вести).	Вести книгу учёта доходов.
Как отчитываться	Годовая декларация до 30 апреля следующего года.		Никак, это не нужно, если применяете только патент. Если совмещаете патент с другим режимом, подаёте декларацию по нему.
Как начать применять	Подать заявление вместе с пакетом документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после. С других налоговых режимов на УСН можно перейти только с нового года, подав заявление до 31 декабря текущего.		Подать заявление в налоговую за 10 дней до начала работы по патенту.

Если не успели перейти на УСН в момент или сразу после регистрации, поменять систему можно только через год. Вас автоматически поставят на ОСНО, и платить придётся гораздо больше.

То же произойдёт, если вы не сразу перейдёте на патент: за время работы на ОСНО придётся сдавать отдельную декларацию и платить налоги по этой системе.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения

С 1 июля 2022 года бизнесу доступен новый экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Действовать он будет до 31 декабря 2027 года. Воспользоваться им смогут предприниматели четырёх субъектов — Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.

Перейти на новый налоговый режим в 2022 году вы можете, если зарегистрировали бизнес после 30 июня 2022 года, а с момента регистрации прошло меньше месяца. Если прошло более 30 дней или бизнес зарегистрирован раньше, АУСН станет доступен с 1 января 2023 года.

Если вы планируете переходить на уплату единого налогового платежа (он тоже действителен с 1 июля и по 31 декабря 2022 года), вы не сможете применять АУСН.

Ставки на АУСН такие же, как на переходном режиме обычной «упрощёнки»:

8% при объекте налогообложения «Доходы»,
20% при объекте «Доходы минус расходы».

Налоговый период — один месяц.

Предпринимателям на АУСН не нужно будет считать налог, сдавать декларации и отчётность по работникам и платить взносы. Также плательщики освобождаются от налоговых выездных проверок и уплаты тех же налогов, что и плательщики обычного УСН:

НДС, кроме ввозного и «агентского» налога,
налог на прибыль (налог с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами сохраняется),
налог на имущество организаций. Исключение — недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость.

Работодатели на АУСН уплачивают НДФЛ за сотрудников, но считать и перечислять налог будет банк, который обслуживает расчётный счёт бизнеса. ИП на АУСН освобождаются от уплаты фиксированных взносов за себя.

Предприниматели на АУСН не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Работникам эти деньги компенсируют из федерального бюджета. Платить нужно только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они фиксированы — в 2023-м это 2217 рублей в год. Взносы выплачиваются в течение года — по 170 рублей в месяц.

Вы сможете применять АУСН, если:

В штате средняя численность работников в месяц — не более 5 человек. Все сотрудники должны быть резидентами РФ, а вы — перечислять им зарплату на карту.
Годовой доход бизнеса не превышает 60 млн рублей.
Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
Расчётный счёт открыт в банке из утверждённого реестра на сайте ФНС (появится до того, как АУСН начнёт действовать).
У организации нет филиалов и обособленных подразделений.
Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%. Правило не распространяется на организации, у которых уставный капитал целиком состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, но только если хотя бы половина штата — это люди с инвалидностью, а их доля в ФОТ — не менее 25%.

Автоматизированную упрощённую систему налогообложения не смогут применять те, кто работает по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, а также организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр.

АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

Перейти на новый режим можно с помощью СберБизнеса. В интернет-банке откройте раздел «Все продукты и услуги» или кликните «Налоги и начисления» слева в меню. Перейдите во вкладку «Автоматизированный УСН» и нажмите «Подключить». Заполните форму и выберите «Отправить заявление».

Со СберБизнесом вам доступны:

предварительный расчёт суммы налога,
аналитика по структуре налоговой базы,
налоговый календарь,
формирование платёжек для оплаты налога,

оплата налога в несколько кликов

Пример расчёта налога на разных режимах

А теперь посчитаем, сколько придётся платить на каждом из режимов салонам красоты с восемью сотрудниками в разных регионах с разным доходом. Ставки и размер потенциального годового дохода берём в соответствии с законодательством регионов, актуальным на 2021 год.

Режим	Формула расчёта	Москва, 15 млн ₽	Псковская область, 1 млн ₽	Республика Тыва, 600 000 ₽
УСН “Доходы”	Доход x ставка по региону	15 млн x 6% = 900 000 ₽	1 млн x 6% = 60 000 ₽	600 000 x 3% = 18 000 ₽
УСН “Доходы минус расходы”	(Доход - расход) x ставка по региону	(15 млн - 11 млн) x 15% = 600 000 ₽	(1 млн - 600 000) x 15% = 60 000 ₽	(600 000 - 400 000) x 7% = 14 тыс. ₽
ПСН для ИП	(Потенциальный доход + (доход с одного сотрудника x количество сотрудников)) x 6%	59 400 ₽ (в Москве сумма рассчитана заранее и фиксирована)	(280 000 + (48 000 x 8)) x 6% = 39 840 ₽	103 335 x 8 x 6% = 49 601 ₽

В примере салон в Тыве работает в 5-й группе муниципальных образований

Пример сочетания налоговых режимов

Налоговый режим	УСН «Доходы минус расходы»	Патент
Вид деятельности	Продажа косметики, поставка расходников, сдача помещения в субаренду	Оказание косметических услуг
Налоговая база	Доход от продажи косметики минус расходы на издержки, связанные с продажами (закупку косметики, доставку от поставщика и проч.)	Потенциальный доход, установленный в регионе, в соответствии с показателями бизнеса

Налоговые льготы и проверки

Некоторые впервые зарегистрированные ИП могут не платить налоги в течение двух налоговых периодов — максимум 2 года.

Льгота действует до 2024 года и доступна не всем. Можно уйти на каникулы, если:

вы применяете ПСН или УСН;
в вашем регионе налоговые каникулы доступны для салонов красоты, и это основная деятельность вашей компании — доходы от неё составляют более 70%.

Чтобы узнать, есть ли в вашей области или республике такая поддержка, смотрите региональные законы о налоговых каникулах.

Если вы когда-то были ИП, закрыли его, а сегодня решили зарегистрироваться заново и воспользоваться каникулами, то, согласно письму Минфина, нужно смотреть региональный закон о налоговых каникулах: старый ИП должен быть закрыт до того, как документ был принят.

Письмо не является нормативно-правовым актом, поэтому, прежде чем применять ставку 0 %, уточните в налоговой инспекции, имеете ли вы на это право.

В течение первых трёх лет работы для малого бизнеса действует так называемый мораторий на проведение налоговых проверок. А вот по истечении этого срока налоговая может доначислить налоги и выписать штрафы, если вы допускали ошибки в расчётах налоговой базы. Мораторий не действует на проверки ККТ — его отменили 1 января 2023 года.

Есть выездная и камеральная проверки. Первая — когда налоговый инспектор приезжает в офис компании, камеральная — это направление официальных запросов. Второй вариант менее стрессовый. Но даже камеральная проверка для малого бизнеса — редкое явление. Разве что налоговая захочет проверить вашего контрагента и заодно вас.

Глеб Плесовских,
адвокат и председатель московской коллегии «АиБ»

Ответственность за нарушения налогового законодательства

За просрочку оплаты налога — пени за каждый день просрочки: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, если просрочка до 30 дней, или 1/150 — если просрочка больше 30 дней.
За неуплату налога — штраф 20% от суммы.
За нарушение правил налогового учёта — штраф 10 000 рублей, а если при этом начисленный налог оказался занижен — 20% от суммы неуплаченного, но не менее 40 000 рублей.
За непредставление налоговой декларации по НДС — штраф 5% от не уплаченной в срок суммы НДС за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.

Налоговая быстро видит все нарушения. Уровень автоматизации налоговой системы в России очень высокий. Если что-то не так с оплатами, в банк придёт требование, и недостающая сумма будет заблокирована и списана. Если сумма больше, чем объём денег на счёте, пока она не появится приходами от клиентов, платить никому ничего не получится. Часто так бывает с оплатами в страховые фонды, когда предприниматели просто забывают, что к зарплате нужно ещё оплачивать страховые выплаты, и с НДС — там суммы уже крупнее.

Михаил Смолянов,
основатель сервиса финансового учёта «Финолог»

Главное

Система налогообложения определяет объём налоговой базы, сроки и порядок сдачи налоговой отчётности, а ещё возможность применения льгот.
Если вы не выберете специальный налоговый режим при регистрации или сразу после, вам по умолчанию установят общую систему (ОСНО), а она зачастую не самая выгодная и точно самая сложная — без бухгалтера не обойтись.
Чтобы определиться с налоговым режимом, учитывайте число сотрудников, прогноз по доходу, регион, все виды деятельности и ключевых контрагентов.
Есть несколько типов налоговых нарушений, например просрочка платежей или ошибки в декларации. За каждый из них предусмотрены штрафы.