ПО ЗАКОНУ

  8 МИН

Дивиденды: как выплатить и получить

Если организация получает прибыль, владельцы компании могут выплатить дивиденды себе и акционерам. Рассказываем, как это сделать, а потом отчитаться по суммам и перечислить с них налоги.

На дивиденды имеют право физические и юридические лица, являющиеся акционерами АО или участниками ООО, и только если у компании есть чистая прибыль.

П. 2 ст. 42 гл. 5 208-ФЗ

Соучредители или акционеры могут полностью или частично разделить чистую прибыль между собой пропорционально долям уставного капитала компании. Такие выплаты и называются дивидендами.

Как выплачиваются дивиденды

Перед выплатой дивидендов совладельцы должны провести общее собрание, договориться между собой о деталях и внести решение в протокол. Если компанией владеет один человек, он готовит другой документ — решение учредителя.

Учредители могут рассчитаться друг с другом не только деньгами, но и имуществом компании. Цену имущества в этом случае определяют они сами или приглашённые независимые эксперты.

Ч. 1 ст. 42 208-ФЗ
Ч. 2 ст. 77 208-ФЗ

Как провести собрание учредителей ООО

Общее собрание участников общества проводят не реже раза в год с соблюдением следующих условий:

Ч. 1 ст. 37 14-ФЗ

  1

За 30 дней до проведения собрания заказным письмом выслать уведомления всем участникам по форме. В письме указать дату проведения, повестку дня, а также предоставить бухгалтерскую отчётность за время, прошедшее с последнего собрания.

Ч. 3 ст. 36 14-ФЗ

  2

На собрании предложить вариант распределения прибыли и проголосовать за и против. Решение должно быть принято единогласно.

  3

Зафиксировать решение в протоколе. Документ нужно распечатать и сшить с протоколами предыдущих собраний, а копии отправить всем участникам общества в течение 10 календарных дней.

  4

Срок выплаты дивидендов — не более 60  дней. Точное количество определяется уставом компании или решением общего собрания.

Ч. 3 ст. 28 14-ФЗ

  5

Обычно деньги выплачивают переводом с расчётного счета. Учредители ООО также могут получить дивиденды наличными, но не из кассовой выручки: снимите средства с расчётного счёта общества или возьмите из других поступлений.

П. 2 Указания Банка России N 3073-У

Общество может выбирать периодичность выплат дивидендов: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или отчётного года в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из периодов. Обычно средства распределяют в конце года после проведения бухгалтерской отчётности.

Договориться о выплате или невыплате дивидендов за отчётный период учредители должны в течение трёх месяцев после его окончания.

Ч. 1 ст. 42 208-ФЗ

Как провести собрание акционеров АО

Решение о выплате дивидендов принимают на обязательном ежегодном общем собрании акционеров, которое можно провести строго через 2–6 месяцев после окончания отчётного года.

П. 1 ст. 47 208-ФЗ

Перед этим должно состояться заседание совета директоров, участники которого утверждают дату, время и повестку собрания.

Держатель (тот, кто ведёт реестр владельцев ценных бумаг компании) готовит список акционеров, которые будут участвовать в собрании. Участникам заседания нужно направить заказные письма о предстоящей встрече не позднее чем за 21 день до даты проведения.

П. 1 ст. 8 39-ФЗ
П. 1 ст. 52 208-ФЗ

На собрании все прибывшие акционеры регистрируются, получают бюллетени и голосуют по вопросам повестки дня.

По итогам голосования счётная комиссия в течение 3 рабочих дней после собрания составляет протокол, а потом высылает акционерам отчёт о результатах.

Ч. 1 ст. 62 208-ФЗ

Акционерное общество обязано выплатить дивиденды в течение 25 рабочих дней только безналичным перечислением. Размер дивидендов зависит от количества и типа ценных бумаг, которыми владеет акционер.

Ч. 6 ст. 42 208-ФЗ
Ч. 8 ст. 42 208-ФЗ

Если срок истёк, а дивиденды не перечислили, то акционер в течение 3 лет может потребовать у компании все положенные выплаты с процентами, которые зависят от средней процентной ставки Центробанка по банковским вкладам.

П. 9 ст. 42 208-ФЗ
П. 16 Постановления Пленума ВАС РФ № 19

Какие налоги платить с дивидендов

Дивиденды физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13 % для налоговых резидентов России и 15 % для резидентов других стран. С этих выплат нельзя получить налоговый вычет, а взносы в страховые фонды делать не нужно. НДФЛ удерживают в момент перечисления дивидендов.

Все юридические лица платят с дивидендов налог на прибыль, даже компании на спецрежимах.

Для российских организаций ставка налога на прибыль составляет 13 %, для иностранных — 15 %.

Пп. 2, 3 ч. 3 ст. 284 НК РФ

Есть исключение: если российская организация за год до выплаты приобрела 50 % уставного капитала компании-плательщика, её дивиденды налогом не облагаются.

П. 1 ч. 3 ст. 284 НК РФ

Если дивиденды выплачиваются в виде имущества, удержать с него НДФЛ невозможно. О таком расчёте нужно предупредить налоговую до 1 марта следующего года включительно, а потом самостоятельно заплатить НДФЛ по итогам года и сдать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ.

П. 5 ст. 226 НК РФ
Пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ

Выплата дивидендов в такой форме осложнена тем, что налоговая может расценить смену собственника имущества как его реализацию. Есть вероятность, что, кроме основного налога, с имущества придётся заплатить ещё 20 % НДС.

П. 1 ст. 146 НК РФ
Письмо ФНС от 15 мая 2014 г. N ГД-4-3/9367@

Возможно, доказывать, что произошла именно выплата дивидендов, придётся в судебном порядке. Помогут подтверждающие документы, например протокол общего собрания.

Как отчитаться о выплате

Факт выплаты нужно отразить в налоговой отчётности юрлица. Вид отчётности зависит от того, кем являются получатели дивидендов: физическими или юридическими лицами, налоговыми резидентами или нерезидентами России. Резидентами РФ считаются те граждане и компании, которые за последние 12 месяцев провели на территории государства минимум 183 дня.

При выплате дивидендов физическим лицам (и резидентам, и нерезидентам) организация готовит:

Пп. 1 и 3 ст 224 НК РФ

  • справку по форме 2-НДФЛ;
  • отчёт по форме 6-НДФЛ.

Если организация платит дивиденды юридическим лицам, она отчитывается по налогу на прибыль и готовит налоговую декларацию по форме, утверждённой ФНС.

В случае выплат иностранным компаниям, кроме перечисленной отчётности, понадобится также расчёт о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчётный период.

Ч. 4 ст. 310 НК РФ

Когда дивиденды выплатить нельзя

Вот в каких случаях не получится выплатить дивиденды:

  • Компания не вела деятельность.
  • Не все учредители полностью внесли свои доли в уставной капитал.
  • Общество не выплатило долю учредителю, который вышел из состава.
  • Компания обанкротилась.
  • Выплата дивидендов разорит компанию, стоимость чистых активов станет меньше стоимости уставного капитала.
  • У организации нет адреса или банковских реквизитов акционера. При этом акционер может предоставить обществу необходимую информацию в течение 3 лет с даты принятия решения о выплате дивидендов и получить дивиденды в полном объёме в течение 5 лет.
  • В иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Решение о невыплате дивидендов акционеры и учредители могут оспорить в суде.

П. 1 ст. 29 14-ФЗ
Ч. 9 ст. 42 208-ФЗ