• Какими бывают обособленные подразделения
• Как открыть обособленное подразделение
• Как поставить на учёт в налоговой
• Как организовать налоговый и бухучёт в подразделении
• Как закрыть обособленное подразделение
• Главное

Какими бывают обособленные подразделения

Обособленное подразделение (ОП) — это часть компании, которая находится по другому юридическому адресу, но не является самостоятельным юрлицом. Открывая ОП, вам не нужно регистрировать новый бизнес и c нуля налаживать в нём налоговый и бухучёт.

В обособленном подразделении должно быть минимум одно рабочее место. ОП создают более, чем на месяц. Если ваш новый магазин, склад, офис, цех или завод соответствует этим критериям, то его можно регистрировать как обособленное подразделение.

К примеру, вы шьёте сумки по юридическому адресу. Вы решили открыть магазин в том же здании и нанять сотрудника, чтобы продавать их. В этом случае ОП вам не понадобится. У швейного цеха и магазина будет один фактический и юридический адрес, а значит, они будут входить в одно неделимое предприятие. Магазин будет обособленным подразделением, только если вы его открываете по другому юридическому адресу:

1. В вашем населённом пункте (даже на соседней улице).
2. В другом населённом пункте.
3. В другой стране.

Вы можете открыть обычное обособленное подразделение либо ОП в статусе:

1) представительства — не может вести коммерческую деятельность, только представляет интересы компании, например, при проведении рекламных кампаний;

2) филиала — может вести коммерческую деятельность (производить или продавать товары, оказывать услуги) и представлять интересы компании, выполняет все функции основного предприятия или их часть.

Как открыть зарубежный филиал, мы писали в отдельной статье. Теперь разберёмся, как действовать, если нужно создать обособленное подразделение на территории РФ.

Как открыть обособленное подразделение

Обособленные подразделения могут открывать только юридические лица. У ИП нет такого права, так как он может заниматься предпринимательством только по месту жительства (или ведения деятельности, если у него патент).

Чтобы открыть обособленное подразделение, ООО нужно получить согласие всех его участников на общем собрании. По итогам собрания составляют решение в свободной форме. Если участник один, то он составляет решение от своего имени.

На основании решения выпускают приказ. В нём должны быть данные об ОП:

• вид и наименование,
• решение о его создании,
• дата создания,
• сфера деятельности,
• адрес,
• количество сотрудников,
• Ф. И. О. руководителя ОП.

Для обособленного подразделения составляют положение — локальный нормативный акт, который описывает функции, штат, структуру и прочие особенности ОП, а также регламентирует его деятельность.

Если вы открываете обособленное подразделение в статусе представительства или филиала, нужно внести сведения о них в устав компании.

Как поставить на учёт в налоговой

Обособленное подразделение регистрируют в налоговой в течение месяца с даты его создания, которая зафиксирована в приказе.

Если вы открываете:

Обычное обособленное подразделение

1. Заполните сообщение по форме С-09-3-1.
2. Отправьте сообщение в отделение налоговой по месту нахождения основного предприятия.

Представительство или филиал

1. Заполните заявление по форме Р13014 о внесении изменений в ЕГРЮЛ.
2. Приложите нотариально заверенные копии:
   - решения о создании ОП;
   - положения о деятельности ОП;
   - обновлённого устава, где есть сведения об ОП;
   - свидетельства о регистрации основного предприятия;
   - приказов о назначении сотрудников ОП;
   - договора аренды, если ОП снимает помещение.
3. Отправьте пакет документов в отделение налоговой по месту нахождения основного предприятия. Она добавит данные о создании представительства или филиала компании в ЕГРЮЛ.

Отправить документы в налоговую можно:

1) лично или через представителя по доверенности;

2) заказным письмом по почте;

3) через нотариуса;

4) в МФЦ;

5) в личном кабинете на сайте ФНС или госуслуг.

Если вы подаёте документы лично, через представителя или по почте, надо оплатить госпошлину в размере 800 рублей и приложить квитанцию к пакету документов. Если ставите обособленное подразделение на учёт другими способами — платить госпошлину не нужно.

Компания уведомляет о постановке обособленного подразделения на учёт по своему месту нахождения. Налоговая, в свою очередь, передаёт данные в отделение по месту нахождения ОП, там его регистрируют в течение 5 рабочих дней, присваивают КПП. Компанию должны известить, когда этот процесс завершится.

Если подразделение будет платить зарплату сотрудникам со своего расчётного счёта, то об этом нужно уведомить налоговую по форме 1112536. На это у вас есть 30 дней с момента, когда вы начали нанимать сотрудников. Данные из формы налоговая передаст в Социальный фонд России (СФР). Регистрировать подразделение в СФР нужно только в случае, если вы собираетесь делать за сотрудников взносы на травматизм и профзаболевания.

Если подразделений несколько:

• И их создают в разное время — нужно уведомлять о каждом отдельно.
• И их создают одновременно — можно направить в налоговую одно сообщение, включив в соответствующую форму информацию обо всех.
• И они находятся в пределах одного муниципального образования, например Москвы, — можно поставить на учёт все сразу по месту нахождения одного из них по форме N 1-6-Учёт. Это позволит оптимизировать налоговую отчётность.

Как организовать налоговый и бухучёт в подразделении

Бухгалтерский учёт обособленное подразделение ведёт частично, если выведено на отдельный баланс. Бухгалтерскую отчётность за все ОП всегда сдаёт основное предприятие. Первичные документы подразделение выставляет от лица основного предприятия, добавляя в них только свой КПП.

Налоговый учёт. Если у компании есть обособленное подразделение, она должна сдавать декларации по налогу на прибыль:

1. Отдельные — на каждое обычное ОП по месту его регистрации, если оно расположено не в том же регионе, что основное предприятие. На филиалы и представительства отдельную декларацию не сдают.
2. Общую — для основного и обособленных подразделений по месту регистрации основного.

Так как обособленное подразделение — не самостоятельное юрлицо, то оно выплачивает только ту часть налога на прибыль, которая идёт в региональный бюджет. Если по месту нахождения обособленного подразделения зарегистрированы ещё несколько, то оно будет сдавать отчётность и платить региональные налоги за всех.

Остальные налоги платит основное предприятие. Страховые взносы и НДФЛ тоже платит головной офис, даже если ОП выплачивает зарплаты со своего расчётного счёта.

Если организация работает на упрощённой системе налогообложения (УСН), то при открытии филиала или представительства она теряет право применять этот режим. Начиная с квартала, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о создании филиала, для неё будет действовать общий режим налогообложения. Компания не сможет пользоваться налоговыми льготами, установленными в регионе, где создано ОП, — пониженными ставками, отсрочкой уплаты налогов.

Сдавать отчётность в госорганы, в том числе о работе ОП, вести документооборот и получать оповещения можно онлайн — с помощью сервиса «Электронная отчётность».

Как закрыть обособленное подразделение

Если вы решили закрыть обособленное подразделение, нужно:

1. Получить согласие всех участников ООО на собрании и зафиксировать их согласие в решении.
2. Выпустить приказ о закрытии. В нём указывают, кто отвечает за ликвидацию ОП, дату ликвидации, порядок передачи имущества, уплаты налогов и пр.
3. В течение 3 дней после издания приказа уведомить налоговую — отправить по почте, лично, через представителя по доверенности, через МФЦ, Госуслуги или сайт ФНС:
   
   • для обычного подразделения — сообщение о закрытии по форме С-09-3-2;
   • для филиала или представительства — заявление Р13014 и копию обновлённого устава.
   
   
4. Получить уведомление о закрытии подразделения от налоговой. Она должна выдать его в течение 10 рабочих дней. Если представительство или филиал есть в графиках выездных проверок, их закрытие будет отсрочено до окончания проверки.
5. Перевести сотрудников в другое ОП, основное предприятие или расторгнуть с ними трудовые договоры по соглашению сторон.
6. Сдать налоговую отчётность по обособленному подразделению и заплатить налоги.
7. Снять подразделение с учёта в СФР, если ставили.