Как платят налоги резидент и нерезидент

Физические лица — работники по найму

За сотрудников — резидентов работодатели должны уплачивать НДФЛ по прогрессивной 5-ступенчатой шкале налогообложения:

1. 13% — с доходов до 2,4 млн рублей; если доход превысил 2,4 млн, то к сумме превышения применяются ставки:

2. 15% — свыше 2,4 млн, но в пределах 5 млн рублей;

3. 18% — свыше 5 млн, но в пределах 20 млн рублей;

4. 20% — свыше 20 млн, но в пределах 50 млн рублей;

5. 22% — свыше 50 млн рублей.

За нерезидентов — физических лиц работодатель должен платить:

1. 30% — в большинстве случаев, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

2. По 5-ступенчатой шкале: • Если нерезидент дистанционно работает по договору ГПХ или трудовому договору и удалённый формат работы закреплён в договоре, • Если нанятый нерезидент — иностранец с особым статусом: работающий по патенту; высококвалифицированный специалист; участник программы переселения соотечественников; беженец и получивший временное убежище; член экипажа судна, гражданин государства — члена ЕАЭС.

Окончательный налоговый статус сверяют на конец календарного года. Если к этому моменту нерезидент, за которого платили НДФЛ 30%, набирает 183 дня в РФ, нужно делать перерасчёт по 5-ступенчатой шкале.

Порядок начисления НДФЛ и страховых взносов за нерезидентов могут регулировать международные соглашения. Если между РФ и конкретной страной таковых нет, то налоги и взносы начисляются по стандартным правилам.

Физические лица — получатели иного дохода

Дивиденды, доходы по вкладам и проценты на остатки по счетам в российских банках облагаются налогом:

1. Для резидента: • если доход < 2,4 млн рублей — 13%, • если доход > 2,4 млн рублей — к сумме превышения применяется ставка 15%.

2. Для нерезидента — 15%.

Доходы от продажи ценных бумаг (инвестиционные доходы) или долей в ООО, а также от получения действительной стоимости доли при выходе из ООО или распределения имущества ликвидированной организации облагаются налогом:

1. Для резидента: • активы российских компаний — 13%, если доходы в пределах 2,4 млн рублей, и 15%, если доходы свыше 2,4 млн рублей, • активы иностранных компаний — по пятиступенчатой шкале.

2. Для нерезидента — 30%.

Физлица — нерезиденты и резиденты одинаково платят в РФ налог на имущество, земельный и транспортный налоги, если владеют соответствующими активами.

Индивидуальные предприниматели

ИП — резиденты платят налоги в РФ по разным ставкам, в зависимости от выбранной системы налогообложения. Подробно об этом рассказываем в статье.

Нерезидент — ИП на ОСНО платит за себя НДФЛ 30% с российских доходов. Остальные налоги — по ставкам для резидента. Иностранные доходы налогообложению не подлежат.

Для ИП на УСН и АУСН резидентство на размер налога не влияет. Его уплачивают по стандартным ставкам. Однако на этих режимах налогообложения надо платить в российскую казну налог с зарубежных доходов, так как международные соглашения не затрагивают упрощёнку.

Стоимость патента не зависит от резидентства. Ставки налога на профессиональный доход (НПД) для самозанятых и ИП в зависимости от наличия или отсутствия резидентства также не меняются.

Нерезиденты — физические лица, в том числе ИП на ОСНО, не могут получать налоговые вычеты. Такая возможность появляется у них только после смены налогового статуса.

Если нанимаете ИП, в том числе статусе нерезидента, то платить налоги и взносы исполнитель будет самостоятельно. Переживать, является ли он нерезидентом, не нужно.

Юридические лица

Подробно про ставки налогов для резидентов — юридических лиц на разных режимах налогообложения рассказываем в статье.

Нерезидент — юридическое лицо, как правило, самостоятельно не уплачивает налоги с доходов от источников в РФ. За него это делает налоговый агент — источник выплаты дохода. К примеру, если иностранная компания — нерезидент получает проценты от предоставления займа российской компании, то последняя будет её налоговым агентом. Это правило не распространяется на постоянное представительство (ПП) иностранной компании в РФ. ПП будет будет самостоятельным плательщиком налога, агент ему не нужен.

Налоговый агент удерживает за нерезидентов:

1. НДС 22% — для доходов от реализации товаров и услуг в РФ.

2. Налог на прибыль — 25%. Это основная ставка для доходов от источников в РФ. Для отдельных видов доходов предусмотрены иные ставки, например: • 15–25% — для доходов от российских ценных бумаг, • 10% — для доходов от международной перевозки и предоставления в аренду морских и воздушных судов и пр.

Для некоторых доходов компаний могут применяться пониженные ставки или освобождение от налогов в соответствии с международными соглашениями.

Подробнее об особенностях налогообложения резидентов и нерезидентов, а также доступных налоговых вычетах можно узнать на курсе СберУниверситета «Налоговая функция: новые горизонты».

Резидент и нерезидент могут иметь доходы или бизнес и в РФ, и за рубежом. Чтобы им не пришлось платить налоги на доходы от одного источника в нескольких странах, существуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения. В начале 2026 года у России действуют такие соглашения с 87 странами (часть из их положений приостановлена).